香港報稅攻略2026：常規期限已過、逾期處理及9月施政報告稅務建議
香港報稅攻略2026：截至10月4日，一般紙本、一般網上及獨資業務紙本和網上的常規期限均已過，獲批延期另按通知處理。本文更新補交報稅表、估計評稅反對期限與繳款提醒，分清已生效的2026/27預算案免稅額和9月施政報告尚待立法建議，保留2025/26稅款試算及扣稅工具，協助核對已提交資料，避免混用不同年度金額。
截至2026年10月4日，5月4日發出的2025/26個別人士報稅表，一般紙本6月4日、一般網上7月4日、獨資業務紙本8月4日及網上9月4日的常規期限均已過。先核對報稅表上的限期及有沒有獲批延期；已逾期而未交表，應盡快補交並保留紀錄。[6][8]
2025/26最後評稅仍享100%稅款寬減、每宗上限HK$3,000，相關法例已於5月22日刊憲。9月施政報告提出的較高子女免稅額則仍待立法，不能混入這次2025/26報稅例子。[1][10]
資料查核聲明：本文於2026年10月4日核對整篇的交表期限、反對評稅、扣除條件、免稅額、政策狀態及所有稅款例子；不同課稅年度分開列示。實際評稅以稅務局及個別通知書為準。
課稅年度提示：本文的報稅表及例子以 2025/26 課稅年度為準（基本免稅額 $132,000）；2026/27 年度起的基本免稅額為 $145,000，並會用於計算 2026/27 暫繳稅。完整對照見香港免稅額2026/27全表。
直接看：交表期限及逾期處理｜9月施政報告稅務建議
快速結論
| 項目 | 2025/26 課稅年度 |
|---|---|
| 報稅死線（紙本） | 2026 年 6 月 4 日（已過） [2] |
| 報稅死線（網上） | 2026 年 7 月 4 日（電子交表額外1個月；已過） [2] |
| 獨資業務東主（紙本） | 2026 年 8 月 4 日（已過） [2] |
| 獨資業務東主（網上） | 2026 年 9 月 4 日（已過） [2] |
| 稅務寬減 | 100%，上限 $3,000 [1] |
| 基本免稅額 | $132,000 [2] |
| VHIS 扣除上限 | $8,000／受保人 [3] |
| TVC + QDAP 扣除上限 | $60,000（共用） [4] |
| 居所貸款利息扣除 | $100,000（基本） [5] |
| 最高邊際稅率 | 17%（應課稅入息實額超過 $200,000 部分） [2] |
重點：月薪 $25K 的例子善用 VHIS + TVC 可少交約 $3,920；月薪 $80K 的例子用盡相關扣除及免稅額，可少交超過 $65,000。兩者都是指定假設下的試算，並非人人都能取得同一結果。
報稅期限及逾期處理
以下日期適用於2026年5月4日發出的該批報稅表及一般電子交表寬限期。其他發出日期、稅務代表整批延期或個別已獲批准的延期，應按相應通知確認。
| 日期 | 事項 |
|---|---|
| 2026 年 5 月 4 日 | 稅務局寄出 2025/26 年度個別人士報稅表 (BIR60) [6] |
| 2026 年 6 月 4 日 | 紙本報稅死線（發出日期起計 1 個月） [6] |
| 2026 年 7 月 4 日 | 電子報稅死線（電子交表額外1個月；已過） [6] |
| 2026 年 8 月 4 日 | 獨資業務東主紙本報稅死線（3 個月；已過） [6] |
| 2026 年 9 月 4 日 | 獨資業務東主網上提交限期（已過） [6] |
| 按個別個案 | 稅務局陸續發出評稅通知書及稅單 [6] |
收到報稅表後，即使你沒有收入或收入不超過免稅額，仍必須依時交回報稅表。遲交可被罰款甚至檢控，評稅主任更可能發出估計評稅，令你多繳稅款 [6]。
已過常規期限，下一步怎樣做？
- 未交表、亦沒有獲批延期：盡快提交，保留確認書或郵寄紀錄。未收到催交信不代表獲准延期。
- 已委任稅務代表或曾申請延期：向代表或稅務局確認獲批日期，不能把提出申請當成已獲批准。
- 應該收到但未收到報稅表：可在個人稅務網站查看尚未提交的報稅表，或致電稅務局187 8022查詢；不要自行下載樣本當作有效正本交回。[6][8]
已收到估計評稅，補交報稅表就夠嗎？
如不同意評稅，須留意書面反對通知必須在評稅通知書發出後一個月內由稅務局接獲，並列明反對理由。若估計評稅是因未提交報稅表而作出，反對通知須連同填妥報稅表及帳目（如適用）提交。不要只補交表格便假設已完成反對程序。提出反對也不等於自動緩繳稅款，仍應按稅單及稅務局的繳付指示處理。[11]
5 大慳稅工具一覽
以下例子用作核對2025/26年度已發生並符合條件的開支。現在新繳保費或作TVC供款，不能倒填成2025/26年度開支；申索須按實際付款年度及各項扣除規則處理。
| # | 工具 | 類型 | 年度上限 | 邊際稅率 17% 下最多慳 | 適用條件 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 自願醫保 VHIS | 特惠扣除 | $8,000／受保人 | $1,360／人 | 為自己或指明親屬購買合資格 VHIS 保單 [3] |
| 2 | 可扣稅自願性供款 TVC | 特惠扣除 | $60,000（共用） | $10,200 | 向強積金受託人作出可扣稅自願性供款 [4] |
| 3 | 合資格延期年金 QDAP | 特惠扣除 | 購買保監局認可的 QDAP 計劃 [4] | ||
| 4 | 供養父母免稅額 | 免稅額 | $50,000 – $100,000／父母 | $17,000／人 | 父母通常居港，年滿60歲或符合傷殘津貼資格；同住或供養條件另見下文 [2] |
| 5 | 居所貸款利息 | 特惠扣除 | $100,000（基本） | $17,000 | 自住物業按揭利息；限 20 個課稅年度 [5] |
VHIS 重點：不設受保人數上限。幫自己 + 配偶 + 2 位父母投保，一年最多扣 $32,000，慳稅 $5,440（邊際 17%）。即使另一名家人已就同一位父母申請供養免稅額，你仍可申請 VHIS 扣除 [3]。
TVC + QDAP 注意：兩者共用 $60,000 上限。如你已供 $40,000 TVC，QDAP 最多只能再扣 $20,000。TVC 可以轉移至另一個 TVC 帳戶，但結餘一般須保存至 65 歲，只有年滿 60 歲提早退休、永久離港、末期疾病等法定情況才可提早提取；不要把「可轉移」誤解成「可隨時提款」。
供養父母免稅額重點：2025/26 年度，60 歲或以上父母每名基本免稅額 $50,000，全年同住可再加 $50,000，合計最高 $100,000；55 至 59 歲父母為基本 $25,000、同住合計 $50,000 [2]。父母須通常居港，並與你連續同住至少6個月而不付十足費用，或由你／同住配偶全年供養不少於$12,000；額外額須全年連續同住。每名受養人同年只可由一人申索，亦不能與同一長者的住宿照顧開支扣除重複。[13] 子女、傷殘受養人等11項免稅額的完整金額與申索條件，見香港免稅額全表。
薪俸稅計算：累進稅率 vs 標準稅率
稅務局會自動以兩種方法計算你的稅款，取較低者徵收：累進稅率按應課稅入息實額分 5 級（2%、6%、10%、14%、17%，每級 $50,000），標準稅率則按入息淨額首 $500 萬 15%、餘額 16% [2]。以只享基本免稅額的單身人士為例，2025/26 入息淨額的兩種計法臨界點約為 $2,022,000；其他免稅額、扣除或家庭狀況不同，臨界點也會改變。
完整的累進稅階速算表、應課稅入息實額算法、年薪 $30 萬至 $100 萬速算對照，以及已婚合併評稅與暫繳稅，見薪俸稅計算完整教學。
實戰計算：月薪 $25K / $50K / $80K 慳稅攻略
以下用三個單身人士的假設，比較「只申索基本免稅額及MPF」與「另有合資格扣除和免稅額」的稅款。月薪 $25,000 的強積金僱員供款為每月 $1,250（全年 $15,000）；月薪 $30,000 或以上才達每月 $1,500、全年 $18,000 上限。
Profile A：月薪 $25,000 小資族
| 項目 | 只申索基本免稅額及MPF | 慳稅版 |
|---|---|---|
| 年薪 | $300,000 [2] | |
| 強積金僱員供款 | $15,000 [2] | |
| VHIS（自己） | — | $8,000 [2] |
| TVC | — | $30,000 [2] |
| 入息淨額 | $285,000 | $247,000 [2] |
| 基本免稅額 | $132,000 [2] | |
| 應課稅入息實額 | $153,000 | $115,000 [2] |
| 累進稅款 | $9,420 | $5,500 [2] |
| 退稅（上限 $3,000） | −$3,000 | −$3,000 [2] |
| 實繳稅款 | $6,420 | $2,500 [2] |
| 🎯 年慳 | $3,920 [2] | |
在這個例子中，TVC 每月供 $2,500，加上 $8,000 VHIS 扣除，可少交 $3,920。若把 TVC 提高至 $60,000 並保留 $8,000 VHIS 扣除，應課稅入息實額降至 $85,000，累進稅款為 $3,100，扣除 $3,000 寬減後仍須繳 $100；供款前要先確保應急現金充足。
Profile B：月薪 $50,000 中產族
| 項目 | Base | 慳稅版 |
|---|---|---|
| 年薪 | $600,000 [2] | |
| 強積金僱員供款 | $18,000 [2] | |
| VHIS（自己 + 1 位父母） | — | $16,000 [2] |
| TVC | — | $60,000 [2] |
| 入息淨額 | $582,000 | $506,000 [2] |
| 免稅額（基本 + 父母 60 歲以上） | $132,000 | $182,000 [2] |
| 應課稅入息實額 | $450,000 | $324,000 [2] |
| 累進稅款 | $58,500 | $37,080 [2] |
| 退稅（上限 $3,000） | −$3,000 | −$3,000 [2] |
| 實繳稅款 | $55,500 | $34,080 [2] |
| 🎯 年慳 | $21,420 [2] | |
這個 $21,420 差額包括 TVC 約 $10,200、自己與一名父母的 VHIS 扣除約 $2,720，以及一名 60 歲以上父母免稅額約 $8,500 的稅務效果。VHIS 必須有實際合資格保費，供養父母免稅額亦要符合申索條件；不能只看總節省便決定投保或供款。
Profile C：月薪 $80,000 高薪族
| 項目 | Base | 扣除及免稅額版本 |
|---|---|---|
| 年薪 | $960,000 [2] | |
| 強積金僱員供款 | $18,000 [2] | |
| VHIS（自己 + 2 位父母） | — | $24,000 [2] |
| TVC | — | $60,000 [2] |
| 居所貸款利息 | — | $100,000 [2] |
| 入息淨額 | $942,000 | $758,000 [2] |
| 免稅額（基本 + 2 父母同住） | $132,000 | $332,000 [2] |
| 應課稅入息實額 | $810,000 | $426,000 [2] |
| 累進稅款 | $119,700 | $54,420 [2] |
| 退稅（上限 $3,000） | −$3,000 | −$3,000 [2] |
| 實繳稅款 | $116,700 | $51,420 [2] |
| 🎯 年慳 | $65,280 [2] | |
這個例子用到三項扣除（VHIS、TVC、居所貸款利息）以及兩名全年同住父母的基本和額外免稅額，把應課稅入息實額由 $810,000 降至 $426,000。父母免稅額合共 $200,000 的前提是兩名父母均年滿 60 歲、符合供養條件並全年同住；實際申索要有相應事實支持。
2026/27預算案：已生效的免稅額調整
2026-27 年度預算案除了 $3,000 退稅外，還宣佈由 2026/27 課稅年度起調高免稅額 [7]：
| 免稅額 | 2025/26（本次報稅） | 2026/27 起（現行年度） |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 | $145,000 [7] |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 | $290,000 [7] |
| 子女免稅額（每名） | $130,000 | $140,000 [7] |
| 供養父母免稅額（60 歲以上） | $50,000 | $55,000 [7] |
| 單親免稅額 | $132,000 | $145,000 [7] |
由2026/27課稅年度起，初生子女的額外免稅額延長至首兩年；2026/27年度末未滿兩歲、即2025年4月1日或之後出生的合資格子女，在2026/27可享基本$140,000加額外$140,000。如子女於2025/26出生，該首年度仍按當年的$130,000加$130,000計，不能把新$280,000倒套。[7]
注意：以上調整適用於 2026/27 課稅年度，不會倒推至 2025/26 報稅表；稅務局計算 2026/27 暫繳稅時會採用新免稅額。
9月施政報告：子女免稅額16萬元仍待立法
稅務局於2026年9月16日列出的建議，須修訂法例才落實，細節可能在立法過程改動：[10]
| 建議 | 適用範圍及狀態 |
|---|---|
| 子女免稅額由HK$140,000提高至HK$160,000 | 納稅人的第二名或其後子女，須於2026年9月16日或之後出生；擬由2026/27課稅年度起適用，待完成立法 [10] |
| 上述子女首兩年額外免稅額由HK$140,000提高至HK$160,000 | 同一指定子女範圍及擬適用年度，待完成立法；不能套用至所有子女或2025/26報稅 [10] |
| 每名合資格新生子女的住宅印花稅寬減最高HK$20,000 | 擬涵蓋指定出生及置業時段、符合永久居民等條件；多名子女按官方FAQ核對，總寬減不超實際AVD，不重複退同一稅款；於修訂條例制定後生效 [10] 新生子女寬減FAQ |
免稅額增加HK$20,000，不等於收取HK$20,000現金。 只作原理示例：若這HK$20,000全數減少按17%累進稅率計算的應課稅入息，未計其他限制或寬減的稅款差額為HK$3,400；個人實際效果仍取決於入息、適用稅率及完整評稅。本文的2025/26例子不採用這項尚待立法的建議。
買樓家庭也可參閱居屋按揭的9月施政報告更新，分清首期減少、借貸增加與稅務優惠。
避坑與進階建議
填表常見錯誤
- 漏報收入：所有受僱收入（包括花紅、佣金、代通知金）都要申報，即使僱主已提交 IR56B。漏報可招致重罰 [8]。
- 強積金填錯數：僱員強制性供款按實際合資格金額申索，全年上限$18,000，填在BIR60第4.3部；僱主部分不可填。TVC另填第11部。[12]
- VHIS 受保人身分搞錯：只有保單持有人（或其同住配偶）才可申請扣除，替別人「代付」但不是持有人則不符資格 [3]。
- 居所貸款利息跨年度：只能扣除在該課稅年度（4 月 1 日至 3 月 31 日）內實際繳付的利息。利息開支證明須向銀行索取。
- 忘記簽名或配偶簽名：選擇合併評稅或個人入息課稅的已婚人士，配偶也須在報稅表上簽署。
進階慳稅策略
- 夫婦分配扣除額：VHIS 如由兩名保單持有人共同購買，保費按均分處理。夫婦應協商分配以最大化各自的扣除效益。
- 個人入息課稅 vs 薪俸稅：如你有租金收入或業務虧損，選擇個人入息課稅可能更划算，但需注意合併後退稅上限變為夫婦共用 $3,000 [7]。
- 居所貸款利息額外扣除：由2024/25起，符合條件可選擇額外$20,000扣除、連基本最多$120,000：須與2023年10月25日或之後出生、年度內曾未滿18歲的子女在香港同住至少連續6個月，或局長接納的較短期間；實付合資格利息須超過基本限額，並作書面選擇。額外限額按業權比例分攤，最多可選19個課稅年度，基本居貸扣除最多20年 [5]。
退稅 $3,000 + 繳稅流程
退稅計算
2025/26 課稅年度的稅務寬減為最後評稅稅款的 100%，上限 $3,000 [1]。
- 薪俸稅：未婚人士每人上限 $3,000；已婚夫婦如合併評稅，二人合共上限 $3,000
- 利得稅：每個業務上限 $3,000
- 個人入息課稅：夫婦共同選擇則合共 $3,000
你不需要另外申請，只需如常填妥報稅表。退稅會在最後評稅通知書中自動反映。已繳暫繳稅多出的部分，會在抵銷下年度暫繳稅後退還。
繳稅時間表
- 先按本人的報稅表限期提交；常規期限已過，獲批延期另計。
- 稅務局按個案發出評稅通知書；核對最後評稅、暫繳稅及已繳款抵銷。
- 按稅單列明的各期到期日繳付，不把一般月份當成自己的死線。
- 可用繳費靈、轉數快、網上理財、ATM、郵寄、郵局或指定便利店等官方列明方式；留意各渠道限制及入帳時間。[14]
FAQ
Q1：2025/26 課稅年度的報稅死線是什麼時候？
2026年5月4日發出的該批報稅表，一般紙本6月4日、網上7月4日，以及獨資業務紙本8月4日、網上9月4日的常規期限，截至10月4日均已過。其他發出日期或獲批延期個案，須按個別通知確認；已逾期者應盡快交表。
Q2：退稅 $3,000 需要另外申請嗎？
不需要。相關法例已於 2026 年 5 月 22 日刊憲生效，只要如常填妥報稅表，稅務局會自動在 2025/26 課稅年度最後評稅中扣減最多 $3,000。
Q3：累進稅率和標準稅率應該選哪個？
你不需要選擇。稅務局會同時以累進稅率（按應課稅入息實額）和兩級標準稅率（入息淨額首 $500 萬按 15%、餘額按 16%）計算，自動取較低者徵收。以只享基本免稅額的單身人士為例，2025/26 入息淨額的臨界點約為 $2,022,000；其他免稅額和扣除不同，結果也會不同。
Q4：幫父母購買 VHIS 可以扣稅嗎？
可以。你為自己、配偶、子女或父母等指明親屬購買的自願醫保保單，每名受保人最高可扣除 $8,000，不設受保人數上限。即使另一名家人已就該父母申請供養免稅額，你仍可申請 VHIS 扣除。
Q5：TVC 和 QDAP 的 $60,000 扣稅上限是共用的嗎？
是的。可扣稅自願性供款（TVC）和合資格延期年金保費（QDAP）共用 $60,000 年度上限。例如你供了 $40,000 TVC，QDAP 最多只能再扣 $20,000。
Q6：遲交報稅表會有什麼後果？
遲交可被罰款甚至檢控。評稅主任可發出估計評稅，不會扣減你可申報的免稅額和扣除，令你多繳稅款。即使沒有收入，收到報稅表後仍須依時交回。
Q7：電子報稅有什麼好處？
透過「稅務易」電子報稅可即時確認提交、減少填寫錯誤，並可 24 小時提交。2025/26一般個案及獨資業務東主的常規網上期限，已分別於7月4日及9月4日屆滿；個別獲批延期另按通知處理。
Q8：施政報告提出的HK$160,000子女免稅額可以立即用嗎？
截至2026年10月4日，稅務局列明相關建議仍須修訂法例，擬由2026/27課稅年度起適用於2026年9月16日或之後出生的第二名及其後子女。不能把它套用至所有子女或2025/26報稅表；免稅額亦不是現金津貼。[10]
延伸閱讀
- 香港薪俸稅2026完整教學：累進稅率 vs 標準稅率計算 + 合併評稅攻略
- 香港免稅額2026：11 種免稅額全表 + 申索條件 + 慳稅實算
- 香港退稅2026：2025/26 薪俸稅寬減 100% 上限 $3,000 全攻略
- 強積金 TVC 扣稅：$60,000 上限慳稅 $10,200
- QDAP 合資格延期年金扣稅：$60,000 上限與 TVC 共用攻略
- 利得稅計算2026：兩級制稅率 8.25%／16.5% + 報稅流程 + 慳稅攻略
免責聲明：本文僅供參考，並非稅務建議。個別情況不同，建議諮詢合資格稅務顧問；文內數據以稅務局官方公佈及實際評稅為準。
資料來源
- 稅務局，2026-27年度財政預算案稅務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
- 稅務局，免稅額、扣除及稅率表 (PAM 61)。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
- 稅務局，根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費的扣稅安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/vhis_qp.htm
- 稅務局，「合資格年金保費」及「可扣稅強積金自願性供款」的扣稅安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm
- 稅務局，提高居所貸款利息及住宅租金的扣除限額。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/adc.htm
- 稅務局，依時提交個別人士報稅表。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_rem.htm
- 稅務局，2026-27年度財政預算案稅務措施常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/budget2026_27.htm
- 稅務局，填寫及提交個別人士報稅表(BIR60)。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_ctr.htm
- 香港政府一站通，薪俸稅及個人入息課稅稅率。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
- 稅務局，2026年施政報告稅務措施及立法狀態。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/policyaddress2026.htm
- 香港政府一站通，反對及上訴。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/object/objections.htm
- 香港政府一站通，強制性供款扣除及申索。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/mpf.htm
- 香港政府一站通，免稅額申索條件。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/allowances.htm
- 稅務局，付款辦法。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/pay_pme.htm
