利得稅計算方法及例子2026：兩級制稅率8.25%/16.5% + 四步計算 + 扣稅項目（6月更新）
利得稅計算方法及例子2026懶人包：四步計算法、兩級制稅率 8.25%/16.5%（法團）、7.5%/15%（非法團）、有限 vs 無限公司比較、可扣除開支、BIR51/BIR52 報稅、$3,000 退稅，附三組實戰例子。
經營生意，最怕報稅季「中伏」。2026-27 年度財政預算案宣佈利得稅退稅上限由 $1,500 加碼至 $3,000，相關法例已於 2026 年 5 月 13 日獲立法會通過，並於 2026 年 5 月 22 日刊憲生效 [1]。但利得稅計算方法點做？兩級制稅率 8.25% / 16.5% 點計？有限公司同無限公司稅率有咩分別？BIR51 / BIR52 點填？邊啲開支可以扣稅？這篇指南用四步計算法 + 三組實戰例子一次過講清楚，幫老闆和創業者在報稅季輕鬆過關。
資料查核聲明：以下資料來自稅務局官方網頁及 2026-27 年度財政預算案公告，數據截至 2026 年 6 月 5 日，僅供參考，實際以稅務局公佈為準。
快速結論
| 重點 | 數字 / 要點 |
|---|---|
| 法團稅率（兩級制） | 首 $200 萬利潤 8.25%，其後 16.5% |
| 非法團稅率（兩級制） | 首 $200 萬利潤 7.5%，其後 15% |
| 2025/26 退稅 | 100% 寬減，上限 $3,000（每個業務） |
| 報稅表 | BIR51（法團）/ BIR52（非法團） |
| 提交期限 | 發出日期後 1 個月；電子報稅自動延 1 個月 |
| 地域來源原則 | 只對在香港產生的利潤徵稅 |
利得稅基礎：誰要交？
根據《稅務條例》，任何人士（包括法團、合夥業務、獨資經營者、受託人或團體）在香港經營行業、專業或業務，而從中獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤，均須繳納利得稅 [2]。
關鍵概念：
- 地域來源原則：香港不設全球徵稅，只對源自香港的利潤課稅。海外利潤即使匯回香港亦毋須納稅。
- 不分居港 / 非居港：非香港居民如在港賺取利潤，一樣須繳稅；反之，港人海外利潤可豁免。
- 資本性利潤不課稅：售賣資本資產的利潤不屬應評稅利潤（但如屬營利計劃的一部分，仍須課稅）。
兩級制利得稅率
自 2018/19 課稅年度起，香港實施利得稅兩級制 [2]：
| 應評稅利潤 | 法團稅率 | 非法團稅率 |
|---|---|---|
| 首 $2,000,000 | 8.25% | 7.5% |
| 超過 $2,000,000 的部分 | 16.5% | 15% |
利得稅計算公式：應評稅利潤 ≤ $200 萬的部分按低稅率（法團 8.25%、非法團 7.5%），超過 $200 萬的部分按標準稅率（法團 16.5%、非法團 15%）。以法團應評稅利潤 $250 萬為例：首 $200 萬 × 8.25% = $165,000，餘額 $50 萬 × 16.5% = $82,500，合計 $247,500，實際稅率約 9.9%。
有限公司 vs 無限公司：稅率與成本比較
很多創業者問：開有限公司（法團）定無限公司（獨資 / 合夥）慳稅？兩級制下，無限公司首 $200 萬的稅率（7.5%）確實低過有限公司（8.25%），但要連同合規成本一齊睇。
| 比較項目 | 有限公司（法團） | 無限公司（獨資 / 合夥） |
|---|---|---|
| 首 $200 萬稅率 | 8.25% | 7.5% |
| 超出部分稅率 | 16.5% | 15% |
| $200 萬利潤稅款 | $165,000 | $150,000 |
| 強制年度審計 | 須核數 | 毋須核數 |
| 有限責任保障 | 有 | 無 |
| 報稅表 | BIR51 | BIR52 / BIR60 第 5 部 |
在 $200 萬利潤的水平，兩者稅款只差 $15,000，但有限公司多咗審計費（一般每年數千至過萬元）和公司秘書成本。揀公司架構時，業務規模、風險承受能力和融資需要往往比稅率差異更關鍵。
兩級制的限制：關聯實體規定
並非所有企業都能自動享用兩級制。如果你的業務與其他實體存在「控制關聯」（例如同一股東持有多間公司），整組關聯實體只能提名一個業務享用首 $200 萬的較低稅率。未被提名的關聯業務須按標準稅率（16.5% / 15%）課稅 [2]。
特惠稅率
部分特定行業可享更低稅率 [2]：
| 適用業務 | 稅率 |
|---|---|
| 合資格企業財資中心 | 標準稅率的 50%（即 8.25%） |
| 合資格飛機出租商 / 租賃管理商 | 標準稅率的 50% |
| 專業再保險人 / 專屬自保保險人 | 標準稅率的 50% |
| 合資格船舶出租商 / 租賃管理商 | 0% 或標準稅率的 50% |
| 具資格知識產權收入 | 5% |
| 具資格家族辦公室 | 0% |
報稅流程 + 死線
利得稅報稅表
| 報稅表 | 適用對象 | 備註 |
|---|---|---|
| BIR51 | 法團（有限公司） | 須連同經審計的財務報表及稅項計算表提交 [3] |
| BIR52 | 合夥業務 / 獨資轉合夥 | 適用於法團以外的人士 [4] |
| BIR60 第 5 部 | 全年獨資業務東主 | 在個別人士報稅表內填報 [4] |
提交死線
| 結帳日期 | 代號 | 整批延期期限（一般） |
|---|---|---|
| 4 月 1 日至 11 月 30 日 | N | 翌年 5 月中 |
| 12 月 1 日至 12 月 31 日 | D | 翌年 8 月中 |
| 1 月 1 日至 3 月 31 日 | M | 同年 11 月中 |
新開業公司
新公司在開業後約 18 個月內會收到稅務局發出的首份利得稅報稅表。即使業務仍在虧損，也必須依時提交。不交或遲交可被罰款及檢控 [2]。
報稅前要準備的文件
填 BIR51 / BIR52 之前，先備齊以下文件，計算應評稅利潤和應對日後查核都用得着：
- 財務報表：有限公司須備經審計的財務狀況表、損益表及核數師報告；無限公司備損益表及資產負債表。
- 利得稅計算表：詳列由會計利潤調整至應評稅利潤的過程（加回不可扣除項目、扣折舊免稅額等）。
- 會計帳目：銀行月結單、銷售及採購發票、收據，用以核對收支。
- 法律文件：商業登記證、相關銷售 / 服務 / 僱傭合約、租約副本。
- 補充表格：如涉及特定事項（例如離岸利潤、折舊免稅額），可能須附 S1 至 S18 等補充表格。
《稅務條例》規定商業紀錄須保存最少 7 年，紀錄不足可能導致估計評稅甚至罰款。
可扣除開支
計算應評稅利潤時，所有為賺取應評稅利潤而付出的經營開支均可扣除 [2]。以下是常見可扣除項目：
一般經營開支
- 租金、水電、管理費
- 員工薪酬及強積金僱主供款
- 辦公室用品、文具、通訊費
- 專業服務費（會計、法律、審計）
- 商業保險費
- 廣告及推廣費用
- 壞帳（須經合理的追收程序）
特別扣除 / 加速折舊
| 項目 | 扣除方式 | 來源 |
|---|---|---|
| 製造業機械 / 工業裝置 | 招致開支年度 100% 全額扣除 | [2] |
| 電腦硬件及軟件 | 招致開支年度 100% 全額扣除 | [2] |
| 環保機器 / 裝置 / 車輛 | 招致開支年度 100% 全額扣除（2018/19 起） | [2] |
| 商用樓宇翻修 | 分 5 年等額扣除 | [2] |
| 慈善捐款 | 上限為經調整利潤的 35%（最少 $100） | [2] |
折舊免稅額
| 資產類別 | 初期免稅額 | 每年免稅額 |
|---|---|---|
| 工業建築物 / 構築物 | 資本開支的 20% | 4%（25 年） |
| 商業建築物 / 構築物 | 不適用 | 4%（25 年） |
| 機械及工業裝置 | 資產成本的 60% | 遞減價值的 10% / 20% / 30% |
不可扣除的開支
以下項目不能從應評稅利潤中扣除 [2]：
- 家庭或私人開支
- 資本性質的支出（如購買物業、股權投資）
- 可由保險或彌償合約收回的款項
- 繳納稅務條例下的各種稅款（員工薪俸稅除外）
- 支付予東主 / 合夥人或其配偶的薪酬及資本利息
利得稅計算方法：四步驟
利得稅並非「營業額 × 稅率」，而是先計出應評稅利潤，再套兩級制稅率。稅務局的計算邏輯可拆成四步 [2]：
- 確定香港來源收入：計算評稅基期內於香港產生或得自香港的全部收入，包括銷售、服務費、租金及利息等。海外來源利潤按地域來源原則不計入。
- 扣除可扣除開支：根據《稅務條例》第 16 條，減去為賺取應評稅利潤而招致的經營開支（薪酬、租金、水電、專業費、保險等），得出中間利潤。
- 扣除折舊免稅額：以法定折舊免稅額取代會計折舊，扣減機械裝置及工商業建築物免稅額，得出應評稅利潤。
- 按兩級制稅率計算稅款：將應評稅利潤套首 $200 萬低稅率 + 其後標準稅率，再扣減當年度退稅（如有），即為最終應繳稅款。
換句話說：應評稅利潤 = 香港來源收入 − 可扣除開支 − 折舊免稅額，再按兩級制計稅。下面用三組數字示範。
實戰計算
例子一：小型有限公司（利潤 $100 萬）
應評稅利潤 $1,000,000（適用兩級制）
利得稅 = $1,000,000 × 8.25% = $82,500
扣除 2025/26 年度退稅 $3,000 後 → 實繳 $79,500
例子二：中型有限公司（利潤 $500 萬）
應評稅利潤 $5,000,000（適用兩級制）
利得稅 = $2,000,000 × 8.25% + $3,000,000 × 16.5% = $165,000 + $495,000 = $660,000
扣除退稅 $3,000 後 → 實繳 $657,000
如按標準稅率：$5,000,000 × 16.5% = $825,000
兩級制為這間公司節省了 $165,000。
例子三：獨資業務（利潤 $80 萬）
應評稅利潤 $800,000（非法團，適用兩級制）
利得稅 = $800,000 × 7.5% = $60,000
扣除退稅 $3,000 後 → 實繳 $57,000
獨資業務東主也可考慮選擇個人入息課稅，將業務利潤與薪俸稅合併計算，享有個人免稅額（基本免稅額 $132,000），在某些情況下可進一步減稅 [2]。
暫繳利得稅
稅務局會根據上一年度的應評稅利潤，在課稅年度完結前預先徵收暫繳利得稅 [2]。待年度完結並作出評稅後，已繳暫繳稅會用來抵銷最終稅款。
可以申請緩繳的情況
如符合以下條件之一，可向稅務局申請緩繳全部或部分暫繳稅：
- 該年度應評稅利潤預計低於上年度 90%
- 該年度應評稅利潤預計低於暫繳稅的評估基礎
- 業務已經停止經營
申請須在暫繳稅繳稅限期前 28 天或暫繳稅單發出日期後 14 天內（以較遲者為準）提出。
避坑與進階建議
1. 善用兩級制提名
如擁有多間公司，策略性地提名利潤最高的業務享用兩級制，可最大化節稅效果。
2. 善用電子報稅
以電子方式提交利得稅報稅表，可自動獲額外一個月延期 [3]，並減少填寫錯誤。
3. 善用加速扣除
購置電腦設備、環保車輛等可在該年度 100% 全額扣除，不必分年攤銷。如有計劃添置設備，可考慮在年結前購入，以減少當年應評稅利潤。
4. 留意不可扣除項目
老闆自己開的薪水、資本性質投資（如買鋪）、私人開支等不能扣稅。小心區分「經營開支」和「資本開支」，避免被評稅主任剔除。
5. 離岸豁免要有經濟實質支持
利潤如真正源自香港以外，可申請離岸豁免，毋須繳利得稅。但舉證責任在納稅人：稅務局會審視合約簽訂地、服務或交付地、關鍵決策作出地，以及客戶供應商所在地。自 2023 年 1 月 1 日起，離岸被動收入（利息、股息、處置收益、知識產權收入）另須符合經濟實質要求才獲豁免。即使成功申請豁免，仍要每年提交報稅表並披露離岸利潤。
6. 保存紀錄至少 7 年
《稅務條例》規定商業紀錄須保存至少 7 年。紀錄不足可能導致稅務局發出估計評稅，甚至罰款 [2]。
7. 注意反避稅條文
稅務局有權不理會虛假交易（第 61 條）、純為避稅的安排（第 61A 條）、以及利用虧損法團避稅的做法（第 61B 條） [2]。安排稅務架構前應諮詢專業意見。
8. 虧損可無限期結轉
如果公司某年蒙受虧損，該虧損可結轉至隨後年度抵銷利潤。經營多於一種業務的法團，更可以一項業務的虧損抵銷另一項業務的利潤 [2]。
2025/26 年度退稅安排
2026-27 年度財政預算案一次性寬減 2025/26 課稅年度 100% 利得稅，每個業務上限 $3,000。相關法例已於 2026 年 5 月 13 日獲立法會通過，並於 2026 年 5 月 22 日刊憲生效 [1]。
- 毋須另外申請：只要如常提交報稅表，稅務局會自動在最後評稅中扣減。法例通過前已發出的 2025/26 課稅年度稅單，稅務局會安排重新評稅。
- 不適用於暫繳稅：寬減只適用於最後評稅稅款，暫繳稅仍須依時繳付。
- 上年度退稅已到帳：2024/25 課稅年度的退稅上限為 $1,500，有關法例已於 2025 年 5 月 9 日刊憲 [6]。
FAQ
Q1: 利得稅和薪俸稅有什麼分別？
薪俸稅針對個人受僱所得的入息，利得稅則針對在香港經營業務所賺取的利潤。兩者分開評稅。如果你既有受僱收入又經營業務，可能同時需要繳納兩種稅。
Q2: 兩級制利得稅有什麼限制？
兩級制下，首 $200 萬應評稅利潤享有較低稅率。但如果你的業務屬於一組關聯實體（例如同一股東控制多間公司），該組實體只能提名一個業務享用兩級制，其餘須按標準稅率繳稅。
Q3: 新開業公司何時須報利得稅？
通常在開業後約 18 個月內收到首份報稅表。即使公司仍在虧損期，也必須依時提交報稅表。
Q4: 海外收入需要繳利得稅嗎？
香港採用地域來源徵稅原則，只對在香港產生的利潤徵稅。海外利潤即使匯回香港，一般也毋須繳納利得稅。但判定來源地需根據具體營運事實。
Q5: 可以申請緩繳暫繳利得稅嗎？
可以。如預計本年度利潤將顯著低於上年度，可在指定期限內申請緩繳全部或部分暫繳稅。
Q6: 遲交利得稅報稅表會有什麼後果？
遲交可被罰款及檢控。稅務局亦可發出估計評稅，以估計利潤評稅而不容許扣減虧損及某些扣除項目，令你須繳付更多稅款。
Q7: 有限公司同無限公司利得稅率有咩分別？
兩級制下，有限公司（法團）首 $200 萬利潤稅率 8.25%、其後 16.5%；無限公司（獨資 / 合夥）首 $200 萬 7.5%、其後 15%。以 $200 萬利潤計，無限公司稅款 $150,000，比有限公司 $165,000 少 $15,000。但有限公司多咗強制審計和公司秘書成本，揀架構時要連同有限責任保障和業務規模一齊考慮。
Q8: 香港公司無利潤或蝕錢，使唔使報利得稅？
要。即使該年度無收入、休眠或虧損，收到報稅表後仍須依時填妥提交，申報零收入或虧損。未交報稅表本身已違反《稅務條例》，可被罰款。而且在報稅表正式申報的虧損，可按第 19C 條無限期結轉，抵銷日後利潤。
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免責聲明：本文僅供參考，並非稅務建議。如有需要，請諮詢專業稅務顧問。
資料來源
- 稅務局，2026-27 年度財政預算案稅務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
- 稅務局，利得稅。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_pft.htm
- 稅務局，以電子方式填報利得稅報稅表。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_epf.htm
- 稅務局，利得稅─自僱人士須知。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_sp.htm
- 稅務局，稅務代表專欄。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/taxrep.htm
- 稅務局，2025-26 課稅年度財政預算案稅務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget2025.htm
