利得稅計算方法及例子2026：8.25%／16.5%、扣除與報稅期限（10月核對）

利得稅計算方法及例子2026，先由「會計利潤」調整至「應評稅利潤」，再套稅率。 法團符合兩級制時，首200萬元按8.25%、其後16.5%；非法團一般是7.5%及15%。2025/26年度最後評稅可獲100%稅款寬減，每個業務上限HK$3,000。這是稅款寬減，並非每個業務都收到3,000元現金。^{[1] [2]}

報稅前還有三件事要分清：法團不等於只限有限公司、公司核數與稅局要求交報稅表是不同責任，以及「海外收款」不等於免稅。下文保留三組稅款例子，另加帳稅調整算例，列明首次通知、整批延期、扣除、FSIE及暫繳稅的條件。

資料查核聲明：2026年10月8日。以下按當前官方頁面、表格附註及法例說明整理。稅款寬減與三組主例指定為2025/26課稅年度；已過的提交日期另標示，不能自行視作延長。個別來源、資產資格、虧損及稅務選擇仍須按業務實況判定。

稅率 · 架構與責任 · 報稅期限 · 扣除與折舊 · 四步計算 · 暫繳稅

快速結論

利得稅基礎：誰要交？

在香港經營行業、專業或業務，並從中取得於香港產生或得自香港的應評稅利潤的人士，包括法團、獨資、合夥、受託人或團體，均可能須繳利得稅。居港與否不是唯一判準；來源須按實際營運事實判斷，不能只看收款戶口、發票地址或公司註冊地。^[2]

一般地域來源原則下，售賣資本資產的利潤不計入，但營利計劃及特別推定條文可以改變稅務處理。尤其FSIE涵蓋的外地處置收益，即使屬資本性質，也不能只憑「資本增值」四字便剔除；是否符合適用豁除、經濟實質、持股或IP關聯要求，要另核對。^{[2] [8]}

兩級制利得稅率

兩級制適用於2018/19及其後課稅年度。首200萬元是較低稅率的級距，不是200萬元免稅額；未符合資格的業務一般按標準稅率計。^{[2] [9]}

作者假設一間合資格法團應評稅利潤為HK$2,500,000：首HK$2,000,000×8.25%＝HK$165,000，餘額HK$500,000×16.5%＝HK$82,500，寬減前合共HK$247,500，即9.9%。這不是用營業額計稅，也不是銀行或客戶的實際個案。^[9]

有限公司 vs 無限公司：先分法團與獨資／合夥

坊間常把獨資或合夥稱為「無限公司」，但法律上有獨立法人地位的無限公司也存在。因此，稅率要按是否法團及業務條件判斷，不能只按名稱。下表比較香港私人股份有限公司與非公司的獨資／一般合夥；不涵蓋有限責任合夥等其他架構。^{[13] [14]}

首列稅率及比較例子的輸入來自兩級制官方FAQ。^[9] 本例寬減前稅款相差HK$15,000；核數及公司秘書的費用，按帳目與服務需要取得書面報價後一併比較。

兩級制限制：關聯實體與選擇

按評稅基期結束時的關聯狀態核對，有關連實體在同一課稅年度只能有一個有效選擇兩級制。控制、同一實體控制，及同一東主經營多項獨資業務均要留意；單純持有某間公司的少量股份不等於控制。選擇於該年度不能撤回，符合條件時不同年度可以選不同實體。^[9]

另外，部分特惠制度的選擇會排除兩級制。例如專利盒專頁明示，作出該項稅務寬減選擇的具資格人士，不適用兩級制。不要把5%特惠率與首200萬元較低稅率疊加。^{[9] [17]}

特惠稅率：只限合資格利潤

報稅流程與2025/26期限

哪份報稅表？

提交死線與電子報稅

文本利得稅報稅表及所需補充表格，一般發出日起1個月內交回，首頁日期優先。2026通函另列：本年度獲發首份表、檔案字首23／97的個案可在發出日起3個月內提交，毋須為該安排另申請；指定電子提交通知的正常期限則為發出日起2個月。文書及個別適用安排要對準，不能只套一個月。^[24]

法團及合夥自願以BTP／TRP電子提交，可按安排申請多1個月；2026通函要求這類申請於提交期限前至少7個工作天交到稅局。不是自行把日期順延。^[24]

自2025/26起，受涵蓋跨國企業集團中屬第4AA部實體者，首階段須電子報稅；其額外延期有通知身分及申請條件，也不能套用於每個業務。^{[3] [7] [16]}

下表只適用於稅務代表已辦妥2025/26整批延期的個案。截至10月8日，N及D類列示的日期已過；不能把它們當成仍可申請的自動寬限。^{[5] [7]}

M類虧損的進一步延期，通常須在2026年11月2日或之前申請，特殊情況可在11月16日或之前；最終提交表內須列可扣除虧損。若取得電子或虧損延期後未符合該條件，已獲進一步延期可被視作無效。D類上述8月31日／10月2日，是7月14日官方通知已延展的日期。^{[24] [25]}

N／D／M表不要套到全年獨資的BIR60。2026通函另列，已由稅務代表辦妥、涉及獨資業務的2025/26 BIR60個案，不論結帳月可延期至2026年10月5日；截至查核已過。未獲這項安排者，仍看自己的稅表及適用個人報稅期限。^[24]

新開業、沒有利潤或暫時不用每年交表

首份利得稅報稅表通常在開業或成立法團當日起約18個月後發出，並非可以一直等稅局寄表。須課稅而未被要求交該年度報稅表者，要在評稅基期結束後4個月內書面通知稅局；新開業或曾獲通知不再每年發表者，仍須按時通知；不能先扣承前虧損便認定不用通知。通函亦明示，持續個案如過往曾收表並合理預期本年度會獲發表，可毋須在該4個月內另行通知；不要把首次／覆檢個案與這個例外混在一起。^{[24][7] [12]}

收到報稅表，即使沒有收入、虧損或無運作，仍須按要求填妥提交。稅局可能暫時不要求部分業務每年交表，但這不免除公司法的核數責任；IRD官方FAQ明示，不應等收到報稅表才擬備每年的核數帳目。^{[10] [16]}

「正式不活動公司」須按公司法通過並交付特別決議，不等於沒有營業額。其公司法核數例外與稅局要求提交報稅表是兩件事。^{[15] [19]}

報稅前準備的文件

• 財務報表及適用的核數師報告；獨資或合夥的帳目按所需表格與規則準備。
• 稅項計算表：由會計利潤逐項加回、扣減，列明折舊免稅額、虧損及其他調整。
• 銀行結單、發票、收據、存貨及資產負債紀錄，連同相關合約及商業登記資料。
• 按申報事項準備所需S1至S22；例如指明外地收入的S19。不是每個業務都填全部表格，所需補充表格須電子提交，單是上傳檔案不等於已交報稅表。^{[3] [11] [16]}

一般業務紀錄至少保存7年；FSIE等特定紀錄另有起算／較後日期要求，不要提早丟棄。^{[20] [8]}

可扣除開支、特別扣除與折舊

開支須為賺取應評稅利潤而招致，並符合《稅務條例》第16條及相關限制；列在損益表不代表全部可以扣稅。租金、水電、員工薪酬、通訊、專業費、商業保險及推廣等，也要按用途和證據處理。^[2]

僱主退休計劃供款、壞帳及撥備另有稅務調整。例如BIR51附註列明，普通退休計劃供款超過該僱員供款期內總薪酬15%的部分須加回；壞帳須提供註銷／準備的理由及債務資料，不能把所有會計撥備直接視作可扣除。^[11]

特別扣除

折舊免稅額：別把買樓價直接乘4%

不可直接扣除的項目

私人或非賺取應評稅利潤的開支、一般資本性支出、可由保險／彌償收回的款項，以及稅例列明的稅款等，須作適當調整。獨資東主、合夥人或其配偶的薪酬及相關資本／貸款利息，不能當普通僱員薪酬扣除；不要把這條規定概括成所有法團股東或董事酬金一律不能扣。^{[2] [11]}

利得稅計算方法：四步帳稅調整

1. 先取會計除稅前利潤。以該基期的財務報表及各項收入為起點，區分收入、資本及來源，不把營業額直接乘稅率。
2. 加回不可扣除項目。例如私人支出、資本性開支及會計折舊；會計折舊先加回，符合資格的法定免稅額在下一步扣減。
3. 按稅例扣減及調整。扣法定折舊免稅額、合資格扣除及可抵銷虧損，處理不課稅收入；不獲FSIE豁免的指明外地收入須計入，不能把所有海外收入自動減掉。
4. 核對兩級制及年度寬減。符合資格才用首200萬元較低稅率；2025/26最後評稅寬減為稅款100%但最多3,000元，不會因寬減算出負數稅款。^{[1] [9] [11]}

本例應評稅利潤＝會計除稅前利潤＋不可扣除項目＋會計折舊−法定扣除及其他適用調整。不是每項帳稅調整都固定只有一個方向；完整計算表仍要按業務實況編製。^[11]

作者假設：把會計折舊加回，再扣法定免稅額

本例假設會計利潤HK$900,000已扣了私人支出HK$20,000及會計折舊HK$60,000，符合稅法的法定免稅額另為HK$40,000，沒有其他收入調整、虧損或特惠制度，且可用法團兩級制。以下是作者自設數字，不是真實客戶帳目或核定扣除額；方法按BIR51附註的調整項目。^[11]

實戰計算：三組2025/26作者假設

三例均假設應評稅利潤已正確調整、沒有承前虧損、符合兩級制及3,000元寬減；不涉及特惠制度或全球最低補足稅等其他稅項，不是各企業實際稅單。^{[1] [9]}

例子一：小型法團，利潤100萬元

HK$1,000,000×8.25%＝HK$82,500；減2025/26寬減HK$3,000後，最後評稅稅款HK$79,500。

例子二：法團，利潤500萬元

HK$2,000,000×8.25%＋HK$3,000,000×16.5%＝HK$660,000；減寬減HK$3,000後為HK$657,000。

同一利潤若用標準16.5%計，寬減前是HK$825,000；兩級制的寬減前差額HK$165,000。不能把這個差額當成所有公司的節稅額。

例子三：獨資，利潤80萬元

HK$800,000×7.5%＝HK$60,000；減寬減HK$3,000後，最後評稅稅款HK$57,000。

合資格東主可再比較個人入息課稅，把符合規定的薪俸、物業及業務入息一併按該方法計算；結果可以高於或低於分類評稅，不是自動較便宜。2025/26基本免稅額為HK$132,000，2026/27及其後為HK$145,000，但這是薪俸／個人入息課稅免稅額，不能直接從每間公司的利潤扣掉。^{[9] [1] [21]}

暫繳利得稅與緩繳

暫繳稅先按估計利潤徵收；其後最後評稅時抵銷已繳款。2025/26的3,000元寬減不直接減暫繳稅，稅單須分清最後評稅及暫繳兩部分。^{[1] [2]}

可按稅例指定理由書面申請緩繳全部或部分，例如：

• 本年度應評稅利潤少於／可能少於上年度利潤的90%，或少於／可能少於該暫繳年度評估利潤的90%；須附不少於8個月的經簽妥帳目擬本。
• 承前虧損被遺漏／計算不確。
• 已停業或會在年度終結前停業，並符合利潤下降條件。
• 已選個人入息課稅而可能少繳，或已就上年度利得稅評稅提出反對。^[22]

期限：暫繳稅到期前28天，或通知書發出後14天內，以較遲者為準。可用IR1121按所需資料申請。單是打算本年用兩級制，不是2018/19以後年度的緩繳理由；申請不等於已獲批准。^{[22] [9]}

避坑與進階建議

兩級制不要只提名「利潤最高」

要先核對關聯、有效選擇、各業務可用虧損及特惠制度。即使兩間合資格法團的利潤分別為250萬及500萬元，較低稅率只作用於首200萬元；相對標準率的寬減前差額同為HK$165,000。更高利潤未必增加這一項差額，不能一句「最高利潤」便保證最佳整體結果。^[9]

設備、私人支出及紀錄

先確認設備屬法定整筆扣除或免稅額分類，不能因想減稅便假設所有資產全扣。把私人支出、東主提款及會計折舊與稅法扣除分開；備妥發票及用途證據，至少保存一般業務紀錄7年。^{[2] [11] [20]}

離岸利潤與FSIE：來源與豁免分開

離岸利潤申索須按實際活動及證據判斷，不能只把合約或收款移到境外。FSIE則處理在港經營業務的跨國企業實體，在港收取的指明外地收入；收入來源與是否符合例外要求是兩個問題，並非所有外地收入都無條件課稅或免稅。^{[8] [11]}

FSIE的IP豁免與專利盒5%是不同機制。實收／累算年度、S19披露、專利申請撤回等事件和特定紀錄保存期均要另核對；不能從這張概覽表自行認定個別收入已免稅。^{[8] [17]}

虧損與反避稅

符合稅例的普通營業虧損，一般沒有固定結轉年數上限，可抵銷其後年度的相關利潤；同一法團經營多項業務可按規定互相抵銷，不等於不同公司任意共用虧損。優惠稅率及FSIE虧損另有調整／限制；未吸收虧損的相關紀錄可能須保留更久，不能滿7年便自動棄掉。^{[23] [2] [8]}

第61、61A及61B條分別涉及虛假／虛構交易、以取得稅項利益為唯一或主要目的的安排及利用虧損法團的避稅情況；不能靠購買虧損公司就保證抵稅。^[2]

2025/26寬減與2024/25歷史資料

2025/26的100%利得稅寬減、每個業務上限3,000元，相關法例於2026年5月13日通過、5月22日刊憲。稅局會在最後評稅處理，法例前已發稅單的重新評稅毋須另申請。^[1]

2024/25寬減上限是1,500元，有關法例於2025年5月9日刊憲；這是歷史年度安排，不代表每名讀者已收到退款。已繳暫繳稅先抵最後評稅及相關下一年度暫繳稅，有餘額才退還。^{[6] [1]}

FAQ

Q1：利得稅和薪俸稅有什麼分別？

薪俸稅一般針對受僱收入，利得稅一般針對在香港經營業務的應評稅利潤；來源及特別規則須按事實判定。有兩種收入可能涉及兩種稅，合資格個別人士可另比較個人入息課稅，不能把公司利潤直接扣個人免稅額。

Q2：兩級制利得稅有什麼限制？

按評稅基期結束時的關聯狀態核對，同一年度的有關連實體只能有一個有效選擇兩級制；選擇於該年度不能撤回。另有特惠制度等排除情況。有法團合夥人時，首200萬元及利潤須按份額分攤，不能把所有合夥一律按7.5%計。

Q3：新開業公司何時須報利得稅？

首份報稅表通常約18個月後發出；新開業而須課稅、未獲要求交該年表者，仍須按基期結束後4個月通知。2026通函為字首23／97的首次表列發出後3個月安排，電子通知另按其期限；持續曾收表且合理預期再獲表的通知例外另核對。收到要求，沒有收入或虧損也不能自行不交。

Q4：海外收入需要繳利得稅嗎？

先按實際活動判斷來源，不只看收款地。FSIE另涵蓋在港經營業務的跨國企業實體在港收取的指明外地收入；利息、股息、非IP及IP處置收益的例外要求不同，合資格IP須按研發關聯要求計可豁免部分，不能一概當免稅。

Q5：可以申請緩繳暫繳利得稅嗎？

可按指定理由書面申請。例如利潤少於／可能少於上年度或暫繳年度評估利潤的90%，須附不少於8個月的經簽妥帳目擬本；其他理由另核對。期限是暫繳稅到期前28天或通知書發出後14天內，以較遲者為準，不等於申請必獲批准。

Q6：遲交利得稅報稅表會有什麼後果？

無合理辯解而未依通知提交，可涉及估計評稅、罰則及檢控；估計不等於已接受你的扣除或虧損。不要因沒有收到下一年的報稅表，就推定公司也不用按法例擬備核數帳目。

Q7：有限公司同「無限公司」利得稅率有咩分別？

稅率按法團／非法團，而非名稱。香港私人股份有限公司符合兩級制時是8.25%／16.5%；獨資或一般非法團合夥通常7.5%／15%，法團合夥人另按份額計。法律上的無限公司也可有法人地位，不能直接當獨資。作者假設200萬元利潤、寬減前稅款為165,000對150,000，差15,000；責任、核數及實際服務費另比較。

Q8：香港公司無利潤或蝕錢，使唔使報利得稅？

收到報稅表仍須按要求填交，無收入、虧損或無運作不等於免交。稅局暫時不要求每年交表，也不會自動免公司法核數責任；正式不活動公司的例外另核對。合資格營業虧損可按規定結轉，不能把任意會計虧損或另一公司的虧損直接抵稅。

延伸閱讀

• 香港報稅指南：稅種、申報與年度措施
• 薪俸稅計算：累進、標準稅率與合併評稅
• 個人及家庭免稅額：按課稅年度核對
• 強積金扣稅：TVC與合資格扣除
• 稅務貸款利率及還款條件比較
• 稅款寬減及退款：先分評稅年度

本文整理公開資料及作者假設，不核定個別利潤來源、扣除、稅務選擇或最終稅款。封面圖表與計算機為概念示意，並非實際稅單或節稅回報。

資料來源

1. 稅務局，2026-27財政預算案：2025/26最後評稅寬減及已通過的措施。官方頁
2. 稅務局，利得稅：稅率、基期、扣除、建築物新舊範圍、虧損及反避稅。官方頁
3. 稅務局，BTP／TRP電子報稅及補充表格上傳。官方頁
4. 稅務局，自僱人士須知。官方頁
5. 稅務局，稅務代表專欄；個別延期仍看安排及稅表。官方頁
6. 稅務局，2025-26財政預算案：2024/25歷史寬減。官方頁
7. GovHK，利得稅報稅表、首次發出及強制／自願電子與2025/26延期。官方頁
8. 稅務局，FSIE：所得類型、例外、IP關聯、申報與紀錄。官方頁
9. 稅務局，兩級制FAQ：關聯、年度選擇及混合合夥。官方頁
10. 稅務局，獨資／合夥申報、BIR60小型業務及轉換年度。官方頁
11. 稅務局，BIR51附註：帳稅調整、文件、所得及扣除資料。官方頁
12. 稅務局，應課稅通知：基期結束後4個月及收到表的責任。官方頁
13. 公司註冊處，法團類別、股份有限公司及無限公司章程責任。官方頁
14. 工業貿易署，創業香港：公司架構、責任與私人擔保。官方頁
15. 公司註冊處，帳目及審計：每個財政年度與不活動例外。官方頁
16. 稅務局，2026年4月起適用的BIR51／52FAQ，核數及交表分開。官方頁
17. 稅務局，專利盒：5%特惠部分、資格及兩級制排除。官方頁
18. 稅務局，家控工具及家族特定目的實體的合資格交易寬減。官方頁
19. 公司註冊處，正式不活動公司的申請及恢復活動。官方頁
20. 稅務局，業務紀錄至少7年。官方頁
21. 稅務局，免稅額、扣除及稅率表，2026年8月版；132,000與145,000的年度分別。官方PDF
22. GovHK，緩繳暫繳稅：兩個90%比較、帳目及28／14日申請期限。官方頁
23. 稅務局，2017年6月官方答覆：普通虧損不設固定抵銷期限及相關紀錄；與當前利得稅／FSIE規則合併核對，非2026新措施。歷史官方答覆
24. 稅務局，2026整批延期通函：文本／電子通知、首次表、額外申請時鐘、M虧損及持續通知例外；只採本文對應的利得稅／獨資條款。官方PDF
25. 稅務局，2026年7月14日D類延展通知；已反映在8月31日及10月2日表內。官方PDF