香港免稅額2026全表：個人／已婚／子女／父母 11 種免稅額 + 慳稅實算（2026/27課稅年度）
2026/27 年度財政預算案帶來好消息：多項免稅額大幅上調，基本免稅額升至 $145,000（+10%）、子女免稅額增至 $140,000（+8%），供養父母免稅額亦調高至 $55,000（+10%）[1]。加上施政報告建議將初生子女額外免稅額申索年期由 1 年延長至 2 年，新手父母更可在子女出生後首兩年享有合共 $280,000 的免稅額 [2]。
這篇全攻略逐一拆解 11 種免稅額的最新金額、申索條件和所需證明文件，並附上「一家四口」vs「單身打工仔」的實戰計算，幫你用盡每一蚊免稅額、合法慳到最多稅。
資料查核聲明：以下資料來自稅務局官方網頁及 2026-27 年度財政預算案公告，僅供參考，實際以稅務局公佈為準。
快速結論
| 免稅額類別 | 2025/26 ($) | 2026/27+ ($) | 變化 |
|---|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 | 145,000 | +10% |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 290,000 | +10% |
| 單親免稅額 | 132,000 | 145,000 | +10% |
| 子女免稅額（每名） | 130,000 | 140,000 | +8% |
| 額外子女免稅額（每名） | 130,000 | 140,000 | +8%（年期延至2年） |
| 供養父母（60歲+） | 50,000 | 55,000 | +10% |
| 供養父母額外（60歲+ 同住） | 50,000 | 55,000 | +10% |
| 供養父母（55–59歲） | 25,000 | 27,500 | +10% |
| 供養父母額外（55–59歲 同住） | 25,000 | 27,500 | +10% |
| 供養兄弟姊妹（每名） | 37,500 | 37,500 | 不變 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 | 75,000 | 不變 |
| 傷殘受養人免稅額（每名） | 75,000 | 75,000 | 不變 |
重點速讀：8 項免稅額上調 8–10%，其中基本、已婚、單親免稅額為 2015/16 年度以來首次調整。供養兄弟姊妹、傷殘人士及傷殘受養人免稅額維持不變。
11 種免稅額詳解 + 申索條件
1. 基本免稅額 — $145,000
所有須繳納薪俸稅或個人入息課稅的人士均可享有，無須另行申請 [1]。
申索條件：無特殊條件，自動適用。
2. 已婚人士免稅額 — $290,000
取代基本免稅額（兩者不可同時申索）[3]。
申索條件（符合任一即可）：
- 配偶沒有任何應課稅收入
- 夫妻共同選擇合併評稅
- 夫妻共同選擇個人入息課稅
注意：如果夫妻各自有收入並分開評稅，則各自申索基本免稅額（$145,000 × 2 = $290,000），金額相同。只有在配偶其中一方無收入或收入很低的情況下，合併評稅才會更划算。
3. 單親免稅額 — $145,000
取代基本免稅額（兩者不可同時申索）[4]。
申索條件：
- 你在整個課稅年度內屬未婚／喪偶／離婚／分居
- 你在該年度獨力或主力撫養子女（該名子女須符合子女免稅額資格）
- 你已就該名子女成功申索子女免稅額
4. 子女免稅額 — 每名 $140,000
每名合資格子女均可申索，最多第 1 至第 9 名子女 [1]。
申索條件（子女必須符合以下全部）：
- 未婚
- 符合以下其中一項：
- 未滿 18 歲
- 年滿 18 歲但未滿 25 歲，在大學、學校或其他教育機構接受全日制教育
- 年滿 18 歲但因身體或精神上的無能力而不能工作
證明文件：出生證明書、學校全日制學生證明信（18–25 歲適用）、醫生證明（無能力工作適用）。
重要：同一名子女的免稅額只能由父母其中一方申索，不可攤分。建議由邊際稅率較高的一方申索。
5. 額外子女免稅額 — 每名 $140,000（2026/27 起可申索 2 年）
在每名子女出生的課稅年度（及翌年度），你可獲得額外子女免稅額，金額與子女免稅額相同 [2]。
2026/27 年度起重大變化：
- 申索年期由 1 年延長至 2 年
- 子女出生後首兩個課稅年度均可享有雙倍免稅額
- 適用於 2025 年 4 月 1 日或之後出生、在該課稅年度末未滿 2 歲的子女
計算示例：子女於 2025 年 11 月出生
| 課稅年度 | 子女免稅額 | 額外子女免稅額 | 合計 |
|---|---|---|---|
| 2025/26 | $130,000 | $130,000 | $260,000 |
| 2026/27 | $140,000 | $140,000 | $280,000 |
| 2027/28 起 | $140,000 | — | $140,000 |
6. 供養父母／祖父母／外祖父母免稅額
| 受養人年齡 | 基本免稅額（每名） | 額外免稅額（全年同住，每名） | 合計（每名） |
|---|---|---|---|
| 60 歲或以上，或有資格申索傷殘津貼 | $55,000 | $55,000 | $110,000 |
| 55 歲至 59 歲 | $27,500 | $27,500 | $55,000 |
申索條件（受養人必須符合全部）：
- 通常在香港居住
- 年齡已滿 55 歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼
- 至少連續 6 個月與你同住而無須付出十足費用；或你／你的配偶每年付出不少於 $12,000 以供養該名受養人
額外免稅額條件：受養人必須連續全年與你同住。
注意：
- 父母、祖父母、外祖父母均可申索（即你可同時供養父母和祖父母）
- 同一名受養人只能由一名納稅人申索（兄弟姊妹之間須協調）
- 受養人本身有收入不影響你的申索資格
7. 供養兄弟姊妹免稅額 — 每名 $37,500
2026/27 年度維持不變 [5]。
申索條件（受養的兄弟姊妹必須符合全部）：
- 未婚
- 未滿 18 歲；或年滿 18 歲但未滿 25 歲，在大學或學校接受全日制教育；或年滿 18 歲但因身體或精神問題無能力工作
- 由你或你的配偶供養
8. 傷殘人士免稅額 — $75,000
此免稅額為納稅人本人適用 [4]。
申索條件：你在有關課稅年度內有資格根據政府傷殘津貼計劃領取津貼。
此免稅額可與基本免稅額或已婚人士免稅額同時享有。
9. 傷殘受養人免稅額 — 每名 $75,000
如你正供養的受養人有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼，你可就該名受養人額外申索傷殘受養人免稅額 [4]。
適用受養人範圍：
- 配偶
- 子女
- 父母／祖父母／外祖父母
- 兄弟姊妹
此免稅額是額外於其他免稅額之上的。例如你已申索子女免稅額 $140,000，若該名子女有資格申索傷殘津貼，可再多 $75,000，合共 $215,000。
免稅額 vs 扣稅項目：有什麼分別？
很多人會混淆「免稅額」和「扣稅項目」。簡單來說：
- 免稅額：按你的家庭狀況自動計算，不需要實際支出（例如有子女就有子女免稅額）
- 扣稅項目：必須有實際支出才可申索（例如 VHIS 保費、MPF TVC 供款、居所貸款利息等）
兩者都是從你的應課稅入息中扣除，效果是減少你的「應課稅入息實額」，從而減少稅款。
2026/27 年度主要扣稅項目上限：
| 扣稅項目 | 上限 |
|---|---|
| 自願醫保 VHIS | 每名受保人 $8,000 |
| MPF TVC + QDAP | 合共 $60,000 |
| 居所貸款利息 | $100,000（額外 $20,000） |
| 住宅租金 | $100,000（額外 $20,000） |
| 長者住宿照顧開支 | $110,000（由 $100,000 調高） |
| 認可慈善捐款 | 入息的 35% |
| 個人進修開支 | $100,000 |
| 強積金強制性供款 | $18,000 |
| 輔助生育服務開支 | $100,000 |
實戰計算
情境 A：一家四口（已婚 + 2 名子女 + 供養 1 名 65 歲父母同住）
假設：丈夫年薪 $600,000，妻子無收入
免稅額計算：
| 免稅額項目 | 金額 |
|---|---|
| 已婚人士免稅額 | $290,000 |
| 子女免稅額（2 名） | $140,000 × 2 = $280,000 |
| 供養父母免稅額（60歲+ 基本） | $55,000 |
| 供養父母額外免稅額（全年同住） | $55,000 |
| 免稅額合計 | $680,000 |
稅款計算：
應課稅入息實額 = $600,000 − $680,000 = 負數 → 毋須交稅！
年薪 $600,000（月薪約 $50,000）的一家四口打工仔，善用免稅額後完全毋須交稅。
情境 B：單身打工仔（無子女、無供養父母）
假設：年薪 $600,000
免稅額計算：
| 免稅額項目 | 金額 |
|---|---|
| 基本免稅額 | $145,000 |
| 免稅額合計 | $145,000 |
稅款計算（2026/27 累進稅率）：
應課稅入息實額 = $600,000 − $145,000 = $455,000
| 應課稅入息 | 稅率 | 稅款 |
|---|---|---|
| 首 $50,000 | 2% | $1,000 |
| 次 $50,000 | 6% | $3,000 |
| 次 $50,000 | 10% | $5,000 |
| 次 $50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘下 $255,000 | 17% | $43,350 |
| 合計 | $59,350 |
兩個情境的差距：情境 A 零稅款 vs 情境 B 繳稅 $59,350 — 善用免稅額可節省近 $60,000 稅款。
情境 C：單身打工仔用盡扣稅工具
假設：年薪 $600,000 + VHIS $8,000 + MPF TVC $60,000 + 住宅租金 $100,000
扣除計算：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 基本免稅額 | $145,000 |
| 強積金強制性供款 | $18,000 |
| VHIS | $8,000 |
| MPF TVC | $60,000 |
| 住宅租金 | $100,000 |
| 扣除合計 | $331,000 |
應課稅入息實額 = $600,000 − $331,000 = $269,000
| 應課稅入息 | 稅率 | 稅款 |
|---|---|---|
| 首 $50,000 | 2% | $1,000 |
| 次 $50,000 | 6% | $3,000 |
| 次 $50,000 | 10% | $5,000 |
| 次 $50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘下 $69,000 | 17% | $11,730 |
| 合計 | $27,730 |
與不用扣稅工具的 $59,350 相比，省下 $31,620。
避坑與進階建議
1. 夫妻分開還是合併評稅？
如果夫妻都有收入，分開評稅通常更划算（各享基本免稅額 $145,000 × 2 = $290,000，等同已婚人士免稅額）。只有在一方收入很低或無收入、且另一方需要申索供養配偶的免稅額時，合併評稅才有優勢。可用稅務局的薪俸稅計算機比較兩種方案。
2. 子女免稅額由誰申索
同一名子女只能由父母一方申索。建議由邊際稅率較高的一方申索，慳稅效果更大。例如丈夫月薪 $50,000（邊際稅率 17%）、妻子月薪 $20,000（邊際稅率 6%），由丈夫申索一名子女的免稅額可多慳 $140,000 × (17% − 6%) = $15,400。
3. 供養父母免稅額常見爭議
兄弟姊妹之間須協調由誰申索同一名父母的免稅額。如有爭議，稅務局會要求各方提交資料，由評稅主任裁定。建議事先商議並保留供養證明。
4. 別忘記「額外」免稅額
供養父母如全年同住，記得勾選「額外」免稅額。很多人只填基本而漏報額外，白白損失每名 $27,500–$55,000 的免稅額。
5. 保留證明文件 6 年
填報稅表時暫不用交證明文件，但必須保留至少 6 年，以備稅務局抽查 [3]。常見證明包括：
- 已婚人士：結婚證書
- 子女：出生證明書、全日制學生證明信
- 父母：身份證副本（證明年齡）、住址證明（同住）
- 傷殘：傷殘津貼批核通知書
FAQ
Q1：免稅額上調後，2025/26 課稅年度可以用新金額嗎？
不可以。新的免稅額由 2026/27 課稅年度起生效。2025/26 年度仍沿用舊金額（基本 $132,000、子女 $130,000 等）。不過，稅務局會自動按新金額計算 2026/27 年度的暫繳稅，你無須另行申請 [1]。
Q2：配偶在內地工作、沒有香港收入，可以申索已婚人士免稅額嗎？
可以。只要你們在該課稅年度的任何時間屬合法婚姻關係，而你的配偶在該年度沒有任何應課薪俸稅的入息，你便可以申索已婚人士免稅額 [3]。
Q3：父母有長者生活津貼，還可以申索供養父母免稅額嗎？
可以。供養父母免稅額的申索與父母是否領取長者生活津貼無關，只需要符合年齡及供養條件即可。
Q4：子女 25 歲大學畢業後，還有免稅額嗎？
如子女已年滿 25 歲，即使仍在就讀（如碩士課程），一般不再符合子女免稅額資格，除非該子女因身體或精神上的無能力而不能工作。
Q5：可以同時申索供養父母免稅額和長者住宿照顧開支嗎？
不可以。兩者只能擇其一。如果你的父母入住安老院，你可以比較哪個選項對你更有利：供養父母免稅額（基本 + 額外最高 $110,000）vs 長者住宿照顧開支（最高 $110,000），然後選擇金額較高的一項。
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免責聲明：本文僅供參考，並非稅務建議。有關個別稅務安排，請諮詢合資格的稅務顧問。
資料來源
- 稅務局，2026-27年度財政預算案稅務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
- 稅務局，延長申索初生子女額外免稅額的時間常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/policyaddress2025.htm
- 稅務局，免稅額常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/all.htm
- 稅務局，稅務局所課徵的稅項指南 2025–2026。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/2026/BriefGuide20252026.pdf
- 財政預算案，薪俸稅補編。https://www.budget.gov.hk/2026/chi/pdf/c_supplement02.pdf
