香港免稅額2026/27全表：單親、供養父母、子女及家庭$680,000實算

香港免稅額2026/27多項已上調：基本免稅額升至 $145,000（約+9.8%）、子女免稅額增至 $140,000（約+7.7%），供養父母免稅額亦調高至 $55,000（+10%）^[1]。初生子女額外免稅額的申索年期亦由 1 年延長至 2 年；換句話說，合資格子女在每個適用課稅年度均可同時享有一般及額外子女免稅額，以 2026/27 金額計即每年合共 $280,000，而不是兩年合共 $280,000^[2]。同一份預算案亦寬減 2025/26 課稅年度 100% 薪俸稅及個人入息課稅，上限由上年度的 $1,500 提高至 $3,000，會在 2025/26 最終應繳稅款反映^[5]。

以一對已婚夫婦、兩名子女，另供養一名 60 歲或以上並全年同住的父母為例，2026/27 課稅年度可申索的免稅額合計為 $680,000（已婚 $290,000 + 子女 $140,000 × 2 + 供養父母基本及額外 $55,000 × 2）；同一組合在 2025/26 課稅年度為 $624,000。這是「夫婦兩子女再加一名受養父母」的例子，並非單純一家四口的金額。下文先列出 2025/26 與 2026/27 對照，再逐項拆解申索條件及稅款計算。

資料查核聲明：以下金額已逐項對照稅務局（IRD）及香港政府一站通的官方免稅額表，於2026年10月4日逐節核對原有申索條件、表格、實例、FAQ及最新政策狀態。2025/26 課稅年度仍用舊金額；2026/27 課稅年度起的新金額已生效，亦會用於計算 2026/27 暫繳稅。個別申索仍以稅務局評定為準。

先找需要的部分：免稅額全表 · 申索條件 · 扣稅上限 · 家庭實算 · 申索易錯位 · FAQ

快速結論

^[6]

重點速讀：多項個人及家庭免稅額上調約 8–10%；供養兄弟姊妹、傷殘人士及傷殘受養人免稅額則維持不變。

截至10月4日，2026年施政報告提出的第二名及其後子女160,000元免稅額仍須修訂法例；擬適用於2026年9月16日或之後出生的合資格子女，本文現行金額表不把建議當成已生效。^[11]

免稅額逐項詳解 + 申索條件

1. 基本免稅額 — $145,000

基本免稅額一般毋須提出申索；但已獲給予已婚人士免稅額，便不能同時享有基本免稅額。^[8]

2. 夫婦／已婚人士免稅額 — 2025/26 $264,000、2026/27 起 $290,000

夫婦免稅額（即已婚人士免稅額）取代基本免稅額，兩者不可同時申索 ^[3]。

申索條件：在該年度任何時間屬已婚，並非分開居住；如分開居住，須仍有供養或經濟支持配偶。另須符合以下一項：

• 配偶沒有應課薪俸稅入息，亦沒有自行選擇個人入息課稅
• 夫妻共同選擇薪俸稅合併評稅
• 夫妻共同選擇個人入息課稅

^[8]

注意：如果夫妻各自有收入並分開評稅，則各自申索基本免稅額（$145,000 × 2 = $290,000），金額相同。分開或合併評稅哪個較低，要比較兩人的完整入息、扣除及免稅額；不能只看收入高低。

3. 單親免稅額 — $145,000

單親免稅額可在基本及合資格子女免稅額之外另行申索；並非取代基本免稅額。^[8]

申索條件：

• 你在整個課稅年度內屬未婚／喪偶／離婚／分居
• 你在該年度實際照顧和監護子女的起居生活；只支付生活及教育費用並不足夠
• 你已因供養該名子女而獲給予子女免稅額

當年結婚、辦妥離婚、喪偶或開始分居，該年度不能申索單親免稅額；最快下一課稅年度才可申索。多名子女不會令單親免稅額倍增。^[8]

4. 子女免稅額 — 每名 2025/26 $130,000、2026/27 起 $140,000

子女免稅額每名合資格子女均可申索，最多第 1 至第 9 名子女 ^[1]。

申索條件（子女必須符合以下全部）：

• 未婚
• 符合以下其中一項：
  • 未滿 18 歲
  • 年滿 18 歲但未滿 25 歲，在大學、學校或其他教育機構接受全日制教育
  • 年滿 18 歲但因身體或精神上的無能力而不能工作

證明文件：出生證明書、學校全日制學生證明信（年滿18但未滿25歲適用）、醫生證明（無能力工作適用）。

重要：未分居的已婚夫婦，全部子女免稅額須由同一方申索，不能每人各申索一名。如涉及分居、離婚或其他合資格人士，可按協議或局長依法決定的供養及教育貢獻基準分攤。若一方按標準稅率評稅，免稅額未必有用；應比較完整稅款。^[3]

5. 額外子女免稅額 — 每名 $140,000（2026/27 起可申索 2 年）

在每名子女出生的課稅年度（及翌年度），你可獲得額外子女免稅額，金額與子女免稅額相同 ^[2]。

2026/27 年度起要留意：

• 申索年期由 1 年延長至 2 年
• 子女出生後首兩個課稅年度均可享有雙倍免稅額
• 適用於 2025 年 4 月 1 日或之後出生、在該課稅年度末未滿 2 歲的子女

計算示例（按目前規則）：子女於2025年11月出生

6. 供養父母免稅額（父母／祖父母／外祖父母）— 60 歲+ 2025/26 $50,000、2026/27 起 $55,000

供養父母免稅額按受養人年齡分級，全年同住更可再申索同額的「額外」免稅額：

^[6]（表列為 2026/27 年度起金額；2025/26 年度 60 歲+ 基本及額外各為 $50,000、55–59 歲各為 $25,000）

申索條件（受養人必須符合全部）：

• 通常在香港居住
• 年齡已滿 55 歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼
• 至少連續6個月與你同住而無須付出十足費用；或你／你的配偶在該課稅年度提供不少於$12,000金錢供養該名受養人

額外免稅額條件：受養人必須連續全年與你同住，而無須付出十足費用。香港永久身分證本身不能證明通常在港居住；住在同一幢樓的不同單位，或日間到訪晚上返家，亦不等於同住。^[3]

注意：

• 父母、祖父母、外祖父母均可申索（即你可同時供養父母和祖父母）
• 同一名受養人只能由一名納稅人申索（兄弟姊妹之間須協調）
• 受養人本身有收入不影響你的申索資格

7. 供養兄弟姊妹免稅額 — 每名 $37,500

2026/27 年度維持不變 ^[5]。

申索條件（受養的兄弟姊妹必須符合全部）：

• 未婚
• 未滿 18 歲；或年滿 18 歲但未滿 25 歲，在大學或學校接受全日制教育；或年滿 18 歲但因身體或精神問題無能力工作
• 由你或你的配偶獨力或主力供養；多人符合資格時須協議由誰申索，未能協議則無人獲給予此項免稅額。^[8]

8. 傷殘人士免稅額 — $75,000

此免稅額為納稅人本人適用 ^[4]。

申索條件：你在有關課稅年度內有資格根據政府傷殘津貼計劃領取津貼。

此免稅額可與基本免稅額或已婚人士免稅額同時享有。

9. 傷殘受養人免稅額 — 每名 $75,000

如你正供養的受養人有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼，你可就該名受養人額外申索傷殘受養人免稅額 ^[4]。

適用受養人範圍：

• 配偶
• 子女
• 父母／祖父母／外祖父母
• 兄弟姊妹

此免稅額是額外於其他免稅額之上的。例如你已申索子女免稅額 $140,000，若該名子女有資格申索傷殘津貼，可再多 $75,000，合共 $215,000。

免稅額 vs 扣稅項目：有什麼分別？

「免稅額」和「扣稅項目」的申索方式不同：

• 免稅額：按家庭、供養或傷殘條件計算；基本免稅額一般毋須申索，其他項目須在報稅表如實申索，部分亦涉及實際供養或照顧
• 扣稅項目：必須有實際支出才可申索（例如 VHIS 保費、MPF TVC 供款、居所貸款利息等）

兩者都是從你的應課稅入息中扣除，效果是減少你的「應課稅入息實額」，從而減少稅款。

2026/27 年度主要扣稅項目上限：

^[5]

實戰計算

家庭免稅額實例（夫婦 + 2 名子女 + 1 名 60 歲以上同住父母）

這個例子包括夫婦、兩名子女及一名受養父母，共五人。2026/27 課稅年度可申索的免稅額合計為 $680,000：已婚人士免稅額 $290,000、子女免稅額 $140,000 × 2、供養父母基本免稅額 $55,000，以及全年同住的額外免稅額 $55,000。

假設：丈夫年薪 $600,000，妻子無收入

免稅額計算：

稅款計算：

計入強積金強制性供款後，扣除額更高於年薪；應課稅入息實額按零計算，因此毋須繳交薪俸稅。

不過，這個結果建基於配偶無應課稅收入、兩名子女均合資格，以及受養父母符合全年同住等條件，不能直接套用到所有家庭。

情境 B：單身打工仔（無子女、無供養父母）

假設：年薪 $600,000

免稅額計算：

稅款計算（2026/27 累進稅率）：

先扣除 $18,000 強積金強制性供款，再扣基本免稅額：應課稅入息實額 = $600,000 − $18,000 − $145,000 = $437,000。

兩個情境的差距：上述五人家庭組合為零稅款；同年薪的單身人士在只扣強積金強制性供款及基本免稅額後，累進稅款為 $56,290。這是家庭狀況造成的對照，並不代表所有人都可透過選擇申索而省下同一筆稅款。

情境 C：單身打工仔用盡扣稅工具

假設：年薪$600,000，全年實際強積金強制性供款$18,000，另有實付及符合全部條件的VHIS淨保費$8,000、本人TVC供款$60,000及住宅租金$100,000；無其他收入或扣除，不預設2026/27有一次性寬減

扣除計算：

應課稅入息實額 = $600,000 − $331,000 = $269,000

與只扣強積金強制性供款及基本免稅額的 $56,290 相比，三項額外扣稅工具合共省下 $28,560。

情境D：合資格單親可另加基本免稅額

假設全年符合單親條件、照顧一名合資格子女，年薪600,000元、全年實際強積金供款18,000元，無其他入息、免稅額或扣除：

這個例子沒有初生子女額外免稅額，不預設2026/27有一次性寬減；如只支付子女生活費、欠缺實際照顧監護，或在該年度才離婚，不能套用此組合。

避坑與進階建議

1. 夫妻分開還是合併評稅？

如果夫妻都有收入，分開評稅通常較直接，兩人各享基本免稅額 $145,000，合共同樣是 $290,000。一方收入很低或無收入時，合併評稅才較可能降低整體稅款；實際結果仍要看兩人的入息及扣除。可用稅務局的薪俸稅計算機比較兩種方案。

2. 子女免稅額由誰申索

未分居已婚夫婦的全部子女由同一方申索，最好把兩個完整稅款都計一次，不要把整筆免稅額簡單乘以一個邊際稅率。以2026/27、全年12次等額月薪、按實際僱員強積金供款且無其他扣除為例：丈夫月薪 $50,000、妻子月薪 $20,000，一名子女由丈夫申索可令其稅款少 $23,800；由妻子申索只能把原本約 $2,980 稅款減至零，兩種分配相差約 $20,820。實際仍要看雙方其他免稅額和扣除。

3. 供養父母免稅額常見爭議

兄弟姊妹須協議由誰申索同一名父母；不能按各自供養金額攤分。未能達成協議時，稅務局不考慮申索；已給予的免稅額亦可能被補加評稅撤銷。事先商議並保留供養證明。^[3]

4. 別忘記「額外」免稅額

供養父母如全年同住，記得勾選「額外」免稅額。漏報合資格額外免稅額會少扣每名$27,500–$55,000，但這是扣減應課稅入息的額度，並非直接退回同額稅款。

5. 保留證明文件 6 年

填報稅表時暫不用交證明文件，但必須保留至少 6 年，以備稅務局抽查 ^[3]。常見證明包括：

• 已婚人士：結婚證書
• 子女：出生證明書、全日制學生證明信
• 父母：身份證副本（證明年齡）、住址證明（同住）
• 傷殘：傷殘津貼批核通知書

FAQ

Q1：免稅額上調後，2025/26 課稅年度可以用新金額嗎？

不可以。新的免稅額由 2026/27 課稅年度起生效。2025/26 年度仍沿用舊金額（基本 $132,000、子女 $130,000 等）。不過，稅務局會自動按新金額計算 2026/27 年度的暫繳稅，你無須另行申請。

Q2：配偶在內地工作、沒有香港收入，可以申索已婚人士免稅額嗎？

配偶在內地工作不會單憑工作地點失去資格。在該年度任何時間屬合法婚姻，並非分居或仍有經濟支持配偶，且配偶沒有應課香港薪俸稅入息及沒有自行選擇個人入息課稅，才可按這條路線申索；合併評稅及共同個人入息課稅另有相應條件。

Q3：父母有長者生活津貼，還可以申索供養父母免稅額嗎？

領取長者生活津貼不會單憑這一點排除申索；仍須核對父母通常在香港居住、年齡或傷殘津貼資格，以及同住至少連續6個月而無須付十足費用，或在該課稅年度提供不少於$12,000金錢供養等條件。

Q4：子女 25 歲大學畢業後，還有免稅額嗎？

如子女已年滿 25 歲，即使仍在就讀（如碩士課程），一般不再符合子女免稅額資格，除非該子女因身體或精神上的無能力而不能工作。

Q5：可以同時申索供養父母免稅額和長者住宿照顧開支嗎？

同一名受養人、同一課稅年度不能同時享有兩項。若任何人已獲長者住宿照顧開支扣除，其他人亦不能再就該受養人申索供養免稅額。2026/27應比較合資格供養免稅額與實付淨住宿照顧開支；後者最多$110,000，但不是一律可扣足此額，院舍及受養人資格亦須符合。

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免責聲明：本文僅供參考，並非稅務建議。有關個別稅務安排，請諮詢合資格的稅務顧問。

資料來源

1. 稅務局，2026-27年度財政預算案稅務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
2. 稅務局，2025 年施政報告 — 與稅務有關的政策措施（個別人士）。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/policyaddress2025.htm
3. 稅務局，免稅額常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/all.htm
4. 稅務局，免稅額、扣除及稅率表（PAM61(c)，2026年8月）。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
5. 財政預算案，薪俸稅補編。https://www.budget.gov.hk/2026/chi/pdf/c_supplement02.pdf
6. 香港政府一站通（稅務局），免稅額款額（近年各課稅年度對照表，修訂日期 2026 年 5 月）。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/7years.htm
7. 香港政府一站通，薪俸稅及個人入息課稅稅率。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
8. 香港政府一站通，基本及其他免稅額的申索條件。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/allowances.htm
9. 稅務局，2025年施政報告初生子女額外免稅額FAQ。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/policyaddress2025.htm
10. 香港政府一站通，長者住宿照顧開支扣除。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/elderly.htm
11. 稅務局，2026年施政報告稅務建議及立法狀態。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/policyaddress2026.htm
12. 稅務局，額外居所貸款利息及住宅租金扣除。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/adc.htm
13. 官方資料，認可慈善捐款的完整申索條件。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/approveddonation.htm
14. 官方資料，自願醫保 VHIS的完整申索條件。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/vhis.htm
15. 官方資料，輔助生育服務開支的完整申索條件。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ars.htm