香港免稅額2026/27全表（8月更新）：供養父母$55,000、子女$140,000，附家庭$680,000實例

2026/27 年度多項免稅額已上調：基本免稅額升至 $145,000（+10%）、子女免稅額增至 $140,000（+8%），供養父母免稅額亦調高至 $55,000（+10%）^[1]。初生子女額外免稅額的申索年期亦由 1 年延長至 2 年；換句話說，合資格子女在每個適用課稅年度均可同時享有一般及額外子女免稅額，以 2026/27 金額計即每年合共 $280,000，而不是兩年合共 $280,000^[2]。同一份預算案亦寬減 2025/26 課稅年度 100% 薪俸稅及個人入息課稅，上限由上年度的 $1,500 提高至 $3,000，會在 2025/26 最終應繳稅款反映^[5]。

以一對已婚夫婦、兩名子女，另供養一名 60 歲或以上並全年同住的父母為例，2026/27 課稅年度可申索的免稅額合計為 $680,000（已婚 $290,000 + 子女 $140,000 × 2 + 供養父母基本及額外 $55,000 × 2）；同一組合在 2025/26 課稅年度為 $624,000。這是「夫婦兩子女再加一名受養父母」的例子，並非單純一家四口的金額。下文先列出 2025/26 與 2026/27 對照，再逐項拆解申索條件及稅款計算。

資料查核聲明：以下金額已逐項對照稅務局（IRD）及香港政府一站通的官方免稅額表，資料截至 2026 年 8 月 1 日。2025/26 課稅年度仍用舊金額；2026/27 課稅年度起的新金額已生效，亦會用於計算 2026/27 暫繳稅。個別申索仍以稅務局評定為準。

快速結論

^[6]

重點速讀：多項個人及家庭免稅額上調約 8–10%；供養兄弟姊妹、傷殘人士及傷殘受養人免稅額則維持不變。

免稅額逐項詳解 + 申索條件

1. 基本免稅額 — $145,000

所有須繳納薪俸稅或個人入息課稅的人士均可享有，無須另行申請 ^[1]。

申索條件：無特殊條件，自動適用。

2. 夫婦／已婚人士免稅額 — 2025/26 $264,000、2026/27 起 $290,000

夫婦免稅額（即已婚人士免稅額）取代基本免稅額，兩者不可同時申索 ^[3]。

申索條件（符合任一即可）：

• 配偶沒有任何應課稅收入
• 夫妻共同選擇合併評稅
• 夫妻共同選擇個人入息課稅

注意：如果夫妻各自有收入並分開評稅，則各自申索基本免稅額（$145,000 × 2 = $290,000），金額相同。只有在配偶其中一方無收入或收入很低的情況下，合併評稅才會更划算。

3. 單親免稅額 — $145,000

取代基本免稅額（兩者不可同時申索）^[4]。

申索條件：

• 你在整個課稅年度內屬未婚／喪偶／離婚／分居
• 你在該年度獨力或主力撫養子女（該名子女須符合子女免稅額資格）
• 你已就該名子女成功申索子女免稅額

4. 子女免稅額 — 每名 2025/26 $130,000、2026/27 起 $140,000

子女免稅額每名合資格子女均可申索，最多第 1 至第 9 名子女 ^[1]。

申索條件（子女必須符合以下全部）：

• 未婚
• 符合以下其中一項：
  • 未滿 18 歲
  • 年滿 18 歲但未滿 25 歲，在大學、學校或其他教育機構接受全日制教育
  • 年滿 18 歲但因身體或精神上的無能力而不能工作

證明文件：出生證明書、學校全日制學生證明信（18–25 歲適用）、醫生證明（無能力工作適用）。

重要：同一名子女的免稅額只能由父母其中一方申索，不可攤分。建議由邊際稅率較高的一方申索。

5. 額外子女免稅額 — 每名 $140,000（2026/27 起可申索 2 年）

在每名子女出生的課稅年度（及翌年度），你可獲得額外子女免稅額，金額與子女免稅額相同 ^[2]。

2026/27 年度起要留意：

• 申索年期由 1 年延長至 2 年
• 子女出生後首兩個課稅年度均可享有雙倍免稅額
• 適用於 2025 年 4 月 1 日或之後出生、在該課稅年度末未滿 2 歲的子女

計算示例：子女於 2025 年 11 月出生

6. 供養父母免稅額（父母／祖父母／外祖父母）— 60 歲+ 2025/26 $50,000、2026/27 起 $55,000

供養父母免稅額按受養人年齡分級，全年同住更可再申索同額的「額外」免稅額：

^[6]（表列為 2026/27 年度起金額；2025/26 年度 60 歲+ 基本及額外各為 $50,000、55–59 歲各為 $25,000）

申索條件（受養人必須符合全部）：

• 通常在香港居住
• 年齡已滿 55 歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼
• 至少連續 6 個月與你同住而無須付出十足費用；或你／你的配偶每年付出不少於 $12,000 以供養該名受養人

額外免稅額條件：受養人必須連續全年與你同住。

注意：

• 父母、祖父母、外祖父母均可申索（即你可同時供養父母和祖父母）
• 同一名受養人只能由一名納稅人申索（兄弟姊妹之間須協調）
• 受養人本身有收入不影響你的申索資格

7. 供養兄弟姊妹免稅額 — 每名 $37,500

2026/27 年度維持不變 ^[5]。

申索條件（受養的兄弟姊妹必須符合全部）：

• 未婚
• 未滿 18 歲；或年滿 18 歲但未滿 25 歲，在大學或學校接受全日制教育；或年滿 18 歲但因身體或精神問題無能力工作
• 由你或你的配偶供養

8. 傷殘人士免稅額 — $75,000

此免稅額為納稅人本人適用 ^[4]。

申索條件：你在有關課稅年度內有資格根據政府傷殘津貼計劃領取津貼。

此免稅額可與基本免稅額或已婚人士免稅額同時享有。

9. 傷殘受養人免稅額 — 每名 $75,000

如你正供養的受養人有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼，你可就該名受養人額外申索傷殘受養人免稅額 ^[4]。

適用受養人範圍：

• 配偶
• 子女
• 父母／祖父母／外祖父母
• 兄弟姊妹

此免稅額是額外於其他免稅額之上的。例如你已申索子女免稅額 $140,000，若該名子女有資格申索傷殘津貼，可再多 $75,000，合共 $215,000。

免稅額 vs 扣稅項目：有什麼分別？

很多人會混淆「免稅額」和「扣稅項目」。簡單來說：

• 免稅額：按你的家庭狀況自動計算，不需要實際支出（例如有子女就有子女免稅額）
• 扣稅項目：必須有實際支出才可申索（例如 VHIS 保費、MPF TVC 供款、居所貸款利息等）

兩者都是從你的應課稅入息中扣除，效果是減少你的「應課稅入息實額」，從而減少稅款。

2026/27 年度主要扣稅項目上限：

^[5]

實戰計算

家庭免稅額實例（夫婦 + 2 名子女 + 1 名 60 歲以上同住父母）

這個例子包括夫婦、兩名子女及一名受養父母，共五人。2026/27 課稅年度可申索的免稅額合計為 $680,000：已婚人士免稅額 $290,000、子女免稅額 $140,000 × 2、供養父母基本免稅額 $55,000，以及全年同住的額外免稅額 $55,000。

假設：丈夫年薪 $600,000，妻子無收入

免稅額計算：

稅款計算：

計入強積金強制性供款後，扣除額更高於年薪；應課稅入息實額按零計算，因此毋須繳交薪俸稅。

不過，這個結果建基於配偶無應課稅收入、兩名子女均合資格，以及受養父母符合全年同住等條件，不能直接套用到所有家庭。

情境 B：單身打工仔（無子女、無供養父母）

假設：年薪 $600,000

免稅額計算：

稅款計算（2026/27 累進稅率）：

先扣除 $18,000 強積金強制性供款，再扣基本免稅額：應課稅入息實額 = $600,000 − $18,000 − $145,000 = $437,000。

兩個情境的差距：上述五人家庭組合為零稅款；同年薪的單身人士在只扣強積金強制性供款及基本免稅額後，累進稅款為 $56,290。這是家庭狀況造成的對照，並不代表所有人都可透過選擇申索而省下同一筆稅款。

情境 C：單身打工仔用盡扣稅工具

假設：年薪 $600,000 + VHIS $8,000 + MPF TVC $60,000 + 住宅租金 $100,000

扣除計算：

應課稅入息實額 = $600,000 − $331,000 = $269,000

與只扣強積金強制性供款及基本免稅額的 $56,290 相比，三項額外扣稅工具合共省下 $28,560。

避坑與進階建議

1. 夫妻分開還是合併評稅？

如果夫妻都有收入，分開評稅通常較直接，兩人各享基本免稅額 $145,000，合共同樣是 $290,000。一方收入很低或無收入時，合併評稅才較可能降低整體稅款；實際結果仍要看兩人的入息及扣除。可用稅務局的薪俸稅計算機比較兩種方案。

2. 子女免稅額由誰申索

同一名子女只能由父母一方申索，最好把兩個完整稅款都計一次，不要把整筆免稅額簡單乘以一個邊際稅率。以 2026/27、沒有其他扣除為例：丈夫月薪 $50,000、妻子月薪 $20,000，一名子女由丈夫申索可令其稅款少 $23,800；由妻子申索只能把原本約 $2,980 稅款減至零，兩種分配相差約 $20,820。實際仍要看雙方其他免稅額和扣除。

3. 供養父母免稅額常見爭議

兄弟姊妹之間須協調由誰申索同一名父母的免稅額。如有爭議，稅務局會要求各方提交資料，由評稅主任裁定。建議事先商議並保留供養證明。

4. 別忘記「額外」免稅額

供養父母如全年同住，記得勾選「額外」免稅額。很多人只填基本而漏報額外，白白損失每名 $27,500–$55,000 的免稅額。

5. 保留證明文件 6 年

填報稅表時暫不用交證明文件，但必須保留至少 6 年，以備稅務局抽查 ^[3]。常見證明包括：

• 已婚人士：結婚證書
• 子女：出生證明書、全日制學生證明信
• 父母：身份證副本（證明年齡）、住址證明（同住）
• 傷殘：傷殘津貼批核通知書

FAQ

Q1：免稅額上調後，2025/26 課稅年度可以用新金額嗎？

不可以。新的免稅額由 2026/27 課稅年度起生效。2025/26 年度仍沿用舊金額（基本 $132,000、子女 $130,000 等）。不過，稅務局會自動按新金額計算 2026/27 年度的暫繳稅，你無須另行申請。

Q2：配偶在內地工作、沒有香港收入，可以申索已婚人士免稅額嗎？

可以。只要你們在該課稅年度的任何時間屬合法婚姻關係，而你的配偶在該年度沒有任何應課薪俸稅的入息，你便可以申索已婚人士免稅額。

Q3：父母有長者生活津貼，還可以申索供養父母免稅額嗎？

可以。供養父母免稅額的申索與父母是否領取長者生活津貼無關，只需要符合年齡及供養條件即可。

Q4：子女 25 歲大學畢業後，還有免稅額嗎？

如子女已年滿 25 歲，即使仍在就讀（如碩士課程），一般不再符合子女免稅額資格，除非該子女因身體或精神上的無能力而不能工作。

Q5：可以同時申索供養父母免稅額和長者住宿照顧開支嗎？

不可以。兩者只能擇其一。父母入住安老院時，一般不符合「全年與你同住」的額外免稅額條件，因此應比較供養父母基本免稅額（60 歲或以上為 $55,000）與長者住宿照顧開支（最高 $110,000），再選較有利的一項。

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免責聲明：本文僅供參考，並非稅務建議。有關個別稅務安排，請諮詢合資格的稅務顧問。

資料來源

1. 稅務局，2026-27年度財政預算案稅務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
2. 稅務局，2025 年施政報告 — 與稅務有關的政策措施（個別人士）。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/policyaddress2025.htm
3. 稅務局，免稅額常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/all.htm
4. 稅務局，稅務局所課徵的稅項指南 2025–2026。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/2026/BriefGuide20252026.pdf
5. 財政預算案，薪俸稅補編。https://www.budget.gov.hk/2026/chi/pdf/c_supplement02.pdf
6. 香港政府一站通（稅務局），免稅額款額（近年各課稅年度對照表，修訂日期 2026 年 5 月）。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/7years.htm