強積金扣稅 TVC：自願性供款扣稅上限 $60,000、慳稅 $10,200（2026/27，8月更新）
TVC 2026/27課稅年度扣稅上限$60,000（與QDAP合計），以17%邊際稅率最高慳$10,200。本文按基本免稅額$145,000重算月薪$25,000至$80,000例子，並講清提取限制、FER、BIR60第11部及補申索。
想用強積金合法扣稅，可扣稅自願性供款（TVC）是其中一個選項：2026/27 課稅年度的扣除上限仍是 $60,000，並與合資格延期年金（QDAP）共用；若整筆扣除都落在 17% 稅階，最多可少交 $10,200。要先講清楚的是，TVC 不是「供完隨時攞」的短期產品，結餘一般須保存至 65 歲。截至 2025 年 12 月底，全港有 91,000 個 TVC 帳戶，累計供款 $141 億[1]。下文會按 2026/27 的基本免稅額 $145,000 重算例子，再講提取、報稅及揀基金時真正要看的數字。
資料查核聲明：以下扣稅、帳戶及提取規則已於 2026 年 8 月 1 日對照積金局（MPFA）、稅務局（IRD）及 GovHK 官方頁面；基金開支比率表另按表內標示的 2026 年 5 月 31 日快照。實際以相關機構最新公佈為準。
快速結論
- 扣稅上限：每年 $60,000（TVC + QDAP 合計）
- 最高慳稅：$10,200（以 17% 邊際稅率計）
- 強制性供款扣稅不受影響：$18,000 上限獨立計算
- 資金鎖定：須保存至 65 歲（特定情況除外）
- 是否適合：先看是否有應繳稅款、能否鎖定資金，以及基金費用和風險；不是單看月薪
- 揀計劃關鍵：基金開支比率（FER）愈低愈好，選指數基金 FER 可低至 0.58%
三種自願性供款比較
先搞清楚：不是所有自願性供款都可扣稅。只有存入「可扣稅自願性供款帳戶」的供款才享稅務優惠[2]。
| 項目 | 僱員自願性供款 (EEVC) | 特別自願性供款 (SVC) | 可扣稅自願性供款 (TVC) |
|---|---|---|---|
| 計劃選擇 | 由僱主選擇 | 成員自選 | 成員自選 |
| 供款方式 | 透過僱主從薪金扣除 | 自行向受託人供款 | 自行向受託人供款 |
| 扣稅優惠 | ❌ 不可扣稅 | ❌ 不可扣稅 | ✅ 上限 $60,000/年 |
| 提取限制 | 離職後或受計劃限制 | 可隨時提取 | 65 歲（特定情況除外） |
| 轉移 | 離職後 | 隨時 | 隨時（全數） |
| 資料來源 | [2] [3] | ||
TVC vs 一般自願性供款 vs QDAP
想扣稅的人最常混淆 TVC、一般自願性供款（VC）同合資格延期年金（QDAP）。三者的性質、扣稅資格、流動性都不同，逐項比較如下：
| 項目 | TVC 可扣稅自願性供款 | 一般自願性供款（VC） | QDAP 合資格延期年金 |
|---|---|---|---|
| 性質 | 強積金供款（存入 TVC 帳戶） | 強積金供款（存入供款／特別自願性供款帳戶） | 保險公司延期年金保單 |
| 可否扣稅 | ✅ 上限 $60,000／年 | ❌ 不可扣稅 | ✅ 上限 $60,000／年（與 TVC 合計） |
| 最低供款／保費 | 視乎計劃規定；部分計劃每次最低供款為數百元 | 視計劃而定 | 總保費最低 $180,000 |
| 供款彈性 | 可隨時增減、停止、重開 | 較彈性 | 固定供款期（最少 5 年） |
| 回報類型 | 基金投資（非保證，可升可跌） | 基金投資（非保證） | 保證 + 非保證年金 |
| 提取／領取 | 65 歲（特定情況除外） | 部分可隨時提取 | 年金領取人滿 50 歲起領取，年金期最少 10 年 |
| 適合人群 | 想扣稅又想自選基金、接受市場風險 | 想增加退休儲蓄但不需扣稅 | 想扣稅又想要保證回報、保守型 |
| 資料來源 | [2] [5] [8] | ||
想扣稅，方向是 TVC 或 QDAP；一般自願性供款只能增加退休儲蓄、扣不到稅。TVC 同 QDAP 的分別在於回報性質（自選基金 vs 保證年金）同流動性，而兩者共用同一個 $60,000 上限。TVC 供款相當靈活：可以不定期供款，亦可增加、減少、停止或重新開始，但每次最低供款額仍要看受託人及計劃規定；帳戶結餘可全數轉移到其他計劃的 TVC 帳戶。QDAP 則是保險產品，總保費門檻最低 $180,000、供款期最少 5 年，一簽就要長期供。
TVC 扣稅規則重點
扣稅上限與計算
- 每個課稅年度（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）扣稅上限 $60,000[2]
- 此上限為 TVC 與合資格延期年金保費（QDAP）的合計上限，並非各有 $60,000
- 如同時有 TVC 和 QDAP，稅務局會先扣除 TVC，餘額再扣 QDAP[4]
- 強制性供款 $18,000 扣稅額獨立計算，不受影響
$60,000 上限同 QDAP 點分配，可看以下幾個情況：
| 情況 | TVC 供款 | QDAP 保費 | 合計支出 | 可扣稅額 |
|---|---|---|---|---|
| 只供 TVC | $60,000 | $0 | $60,000 | $60,000 |
| 只買 QDAP | $0 | $60,000 | $60,000 | $60,000 |
| TVC + QDAP（未超上限） | $40,000 | $20,000 | $60,000 | $60,000 |
| TVC + QDAP（超上限） | $50,000 | $30,000 | $80,000 | $60,000（先扣 TVC $50,000，QDAP 只扣到 $10,000） |
| 資料來源 | [8] [4] | |||
想 TVC 同 QDAP 都用上扣稅額，宜先計好 TVC 供幾多，再用 QDAP 補足到 $60,000；TVC 一旦供滿 $60,000，再買 QDAP 的保費就扣不到稅。
合資格人士
以下人士可開立 TVC 帳戶[2]：
- 強積金計劃的供款帳戶或個人帳戶持有人
- 獲強積金豁免的職業退休計劃（ORSO）成員
提取規則
TVC 帳戶結餘須保存至 65 歲，除以下特定情況[5]：
- 年滿 60 歲並提早退休
- 永久離開香港
- 完全喪失行為能力
- 罹患末期疾病
- 小額結餘（只在一個強積金計劃有權益、結餘不超過 $5,000、過去 12 個月無供款，並須作法定聲明表示無意再次受僱或自僱）
- 死亡
實戰計算：TVC 幫你慳幾多？
以 2026/27 課稅年度的累進稅率計算（稅階 2%／6%／10%／14%／17% 維持不變，基本免稅額已增至 $145,000）：
| 月薪 | 年薪 | TVC 供款 | 無 TVC 應繳稅 | 有 TVC 應繳稅 | 節省稅款 |
|---|---|---|---|---|---|
| $25,000 | $300,000 | $30,000 | $8,000 | $5,000 | $3,000 |
| $50,000 | $600,000 | $60,000 | $56,290 | $46,090 | $10,200 |
| $80,000 | $960,000 | $60,000 | $117,490 | $107,290 | $10,200 |
計算假設：單身、只用 2026/27 基本免稅額 $145,000，強制性供款按實際計算（月薪 $25,000 → 每年 $15,000；月薪 $30,000 或以上 → 每年上限 $18,000），無其他扣除，亦未假設 2026/27 有任何一次性稅務寬減。
詳細計算示範（月薪 $50,000）
無 TVC：
應課稅入息 = $600,000 − $18,000（強制性供款）− $145,000（免稅額）= $437,000
累進稅：首 $200,000 稅款 $16,000 + 餘額 $237,000 × 17% = $56,290
標準稅率：($600,000 − $18,000) × 15% = $87,300
取較低者 → 應繳 $56,290
（2026/27 預算案已就 2025/26 課稅年度提供 100% 稅務寬減、上限 $3,000，此寬減反映於 2025/26 最終應繳稅款；2026/27 年度是否寬減須待下份預算案公布。）
有 TVC $60,000：
應課稅入息 = $600,000 − $18,000 − $60,000（TVC）− $145,000 = $377,000
累進稅：首 $200,000 稅款 $16,000 + 餘額 $177,000 × 17% = $46,090
取較低者 → 應繳 $46,090
單計 TVC 的節省 = $56,290 − $46,090 = $10,200。2025/26 的 $3,000 一次性寬減不應套入這個 2026/27 例子；2026/27 是否有寬減，要待相關年度公布。
選擇 TVC 計劃：基金開支比率是關鍵
TVC 供款可投資於計劃內任何基金。由於資金鎖定至 65 歲，基金開支比率（FER）直接影響長遠回報。以下是截至 2026 年 5 月 31 日各類基金的平均 FER（全部基金平均 FER 1.47%）[6]：
| 基金類別 | 基金數目 | 平均 FER | 最低 FER | 最低 FER 基金 |
|---|---|---|---|---|
| 股票基金 | 169 | 1.46% | 0.58% | 東亞香港追蹤指數基金 [6] |
| 混合資產基金 | 188 | 1.30% | 0.58% | 施羅德強積金核心累積基金 [6] |
| 債券基金 | 40 | 1.21% | 0.79% | 友邦亞洲債券基金 [6] |
| 強積金保守基金 | 29 | 0.83% | 0.66% | 景順強積金保守基金 [6] |
怎樣確認計劃有沒有 TVC 帳戶
積金局指出，大部分強積金計劃均有提供 TVC，但不是每個計劃都一定提供[2]。產品安排亦可能改變，所以本文不列容易過時的計劃名單。開戶前應在積金易可選計劃中核對，或直接向相關受託人確認。
選計劃貼士：TVC 帳戶可以跟強制性供款帳戶分屬不同計劃；比較時可留意基金開支比率（FER）、投資選擇及轉換安排。如有疑問，可致電積金局熱線 2918 0102 或向受託人查詢[5]。
點開 TVC 帳戶（積金易步驟）
合資格人士可透過積金局「積金易」平台一站式開立及管理 TVC 帳戶，全程網上完成，無須經僱主[5]：
- 在「我的強積金」>「登記強積金帳戶」頁面選擇開立 TVC 帳戶
- 揀選有提供 TVC 的強積金計劃
- 進行身分驗證、提供個人資料
- 揀選投資組合（如不揀，預設按 DIS 投資）
- 提交申請，成功後會收到電郵／短訊確認通知
TVC 帳戶獨立於現有供款帳戶，可自行直接供款，毋須被現有僱主計劃綁死，正好讓你為扣稅另揀一個 FER 較低的計劃。
BIR60 報稅表填寫教學
步驟一：收到積金易平台發出的「TVC 供款概要」（每年課稅年度完結後 40 日內發出）
步驟二：填寫 BIR60 表格第 11 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」（稅務局網頁列明此申索在 BIR60 第 11 部提出[8]）
- 在「可扣稅強積金自願性供款」欄填入課稅年度內的 TVC 供款總額
- 如同時有 QDAP 保費，一併填寫
步驟三：稅務局會自動按扣除次序計算（先 TVC、後 QDAP），合計不超過 $60,000
注意：強制性供款的扣除與 TVC 在報稅表分屬不同欄位，分開填寫、分開計算；強制性供款 $18,000 上限不佔用 TVC 的 $60,000 額度[4]。
漏填補救：IR831 表格
如提交報稅表後才發現漏填 TVC，可填寫 IR831 表格補交申索，期限為有關課稅年度結束後的 6 年內[8]。報稅時無須附交證明文件，但須保留積金易發出的 TVC 供款概要等紀錄 6 年，以備稅務局查核。
夫婦申索規則
TVC 屬個人帳戶，只可就本人作出的供款申索扣稅，扣稅額不可與配偶共用[8]。如夫婦二人各自有 TVC 帳戶，便各自申索、各自享 $60,000 上限。合資格延期年金（QDAP）保費則可由同住配偶分攤申索，與 TVC 的處理不同。
自僱人士同樣適用
自僱人士只要持有強積金供款帳戶或個人帳戶，亦可開立 TVC 帳戶並申索扣稅，上限同為 $60,000；其強積金強制性供款另可作營運開支扣減利得稅（上限 $18,000），兩者分開計算[2]。
避坑與進階建議
❌ 常見誤區
- 以為一般自願性供款也能扣稅：只有存入 TVC 帳戶的供款才可扣稅，向供款帳戶作出的自願性供款不能申請扣稅[5]
- 忽略 65 歲提取限制：TVC 屬退休儲蓄工具，資金鎖定至 65 歲，有短期周轉需要的人要先預留現金
- 只看扣稅不看 FER：FER 差 1% 在 20–30 年後差距巨大
- 3 月 31 日趕尾班車：供款必須在課稅年度內（3 月 31 日前）到帳才計入該年度
✅ 進階策略
- 月薪 $50,000 以上用盡 $60,000：邊際稅率 17%，慳稅 $10,200
- 搭配 QDAP 靈活分配：兩者合計上限 $60,000，扣稅次序為先 TVC、後 QDAP。如 TVC 供 $40,000 + QDAP 年金保費 $20,000，合共 $60,000 全數可扣；但若 TVC 已供滿 $60,000，再買的 QDAP 保費便扣不到稅。想兩樣都用盡扣稅額，宜先計好 TVC 供款金額，再用 QDAP 補足餘額
- 選低 FER 指數基金：FER < 1% 的基金已佔全部基金 31.2%[6]
- DIS 預設投資策略也值得考慮：核心累積基金自推出以來年率化淨回報 6.4%[1]
- 年初做好供款計劃：定期定額供款避免年尾一次過趕供款
複利效應示範
假設每年年末供 $60,000，而扣除所有基金費用後的年均淨回報為 4%（只屬數學示例，不是回報預測）：
20 年後累積 ≈ $60,000 × 29.78 ≈ $1,787,000
30 年後累積 ≈ $60,000 × 56.08 ≈ $3,365,000
實際回報可升可跌，FER、供款時間和基金表現都會改變結果。扣稅只是當年的稅務效果，不能當成投資回報保證。
FAQ
Q1：TVC 與一般自願性供款有何分別？
只有存入 TVC 帳戶的自願性供款可享這項稅務扣除，每年與 QDAP 共用 $60,000 上限。一般自願性供款不可扣稅，其提取安排按計劃條款而定；TVC 則受法定保存規定限制，一般保存至 65 歲，特定法定情況除外。
Q2：TVC 扣稅上限是多少？
每年 $60,000，此為 TVC 與 QDAP 合資格延期年金保費的合計上限。2026/27 預算案並未調整此上限。
Q3：TVC 最多可慳幾多稅？
以最高邊際稅率 17% 計算：$60,000 × 17% = $10,200。按 2026/27 單身、只扣強制性供款及基本免稅額 $145,000 的簡化假設，月薪約 $30,250 以上才開始有入息落入 17% 稅階；實際門檻會因免稅額及其他扣除而變。
Q4：TVC 幾時可以提取？
須保存至 65 歲。提早提取的特定情況包括：年滿 60 歲提早退休、永久離港、完全喪失行為能力、末期疾病、小額結餘及死亡。小額結餘須同時符合只在一個強積金計劃有權益、結餘不超過 $5,000、過去 12 個月無供款，並作法定聲明表示無意再次受僱或自僱。
Q5：TVC 會否影響強制性供款的扣稅額？
不會。強制性供款 $18,000 扣稅上限獨立計算。
Q6：報稅表 BIR60 哪個部分填 TVC？
第 11 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」。積金易平台每年會提供 TVC 供款概要，方便填表。
Q7：我可以有多於一個 TVC 帳戶嗎？
可以。每人在一個強積金計劃只可有一個 TVC 帳戶，但可在多個計劃開立 TVC 帳戶。扣稅上限按所有帳戶的總供款計算。
Q8：漏咗填 TVC 可以補申索嗎？
可以。填寫 IR831 表格補交，期限為有關課稅年度結束後 6 年內。
Q9：TVC 扣稅額可以同配偶共用嗎？
不可以。TVC 只可就本人作出的供款申索，扣稅額不能與配偶共用；夫婦各自有 TVC 帳戶便各自享 $60,000 上限。
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資料來源
- 積金局，積金局發表2025年12月號《強制性公積金計劃統計摘要》季刊。https://www.mpfa.org.hk/info-centre/press-releases/20260304
- 積金局，可扣稅自願性供款。https://www.mpfa.org.hk/mpf-system/voluntary-contributions-or-tax-deductible-voluntary-contributions/tax-deductible-voluntary-contributions
- 永明金融，可扣稅自願性供款(TVC)。https://www.sunlife.com.hk/zh-hant/investments/mpf-and-orso-scheme/tax-deductible-voluntary-contributions/
- 稅務局，「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」的扣税安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm
- 積金局，常見問題 — 可扣稅自願性供款。https://www.mpfa.org.hk/info-centre/faq/mpf-system/tax-deductible-voluntary-contributions
- 積金局，基金開支比率分析（強積金基金平台）。https://mfp.mpfa.org.hk/mobile/tch/mpp_fer.jsp
- 稅務局，2026-27年度財政預算案税務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
- 香港政府一站通，「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」的扣税安排（修訂日期：2026年5月，列明於 BIR60 第 11 部申索）。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/annuity.htm
