強積金扣稅 2025/26：TVC 可扣稅自願性供款完全攻略（附計算 + 填表教學）
報稅季又到，想合法慳稅又唔想買保險？強積金可扣稅自願性供款（TVC）是打工仔「零額外產品」就能用盡扣稅額的工具。截至 2025 年 12 月底，全港已有 91,000 個 TVC 帳戶，累計供款達 $141 億[1]——但仍然有大量打工仔未用盡每年 $60,000 的扣稅額度。
資料查核聲明：以下資料來自積金局（MPFA）及稅務局（IRD）官方網頁，僅供參考，實際以機構公佈為準。
快速結論
- 扣稅上限：每年 $60,000（TVC + QDAP 合計）
- 最高慳稅：$10,200（以 17% 邊際稅率計）
- 強制性供款扣稅不受影響：$18,000 上限獨立計算
- 資金鎖定：須保存至 65 歲（特定情況除外）
- 適合人群：月薪 $25,000 以上、已用盡其他免稅額的打工仔
- 揀計劃關鍵：基金開支比率（FER）愈低愈好，選指數基金 FER 可低至 0.58%
三種自願性供款比較
先搞清楚：不是所有自願性供款都可扣稅。只有存入「可扣稅自願性供款帳戶」的供款才享稅務優惠[2]。
| 項目 | 僱員自願性供款 (EEVC) | 特別自願性供款 (SVC) | 可扣稅自願性供款 (TVC) |
|---|---|---|---|
| 計劃選擇 | 由僱主選擇 | 成員自選 | 成員自選 |
| 供款方式 | 透過僱主從薪金扣除 | 自行向受託人供款 | 自行向受託人供款 |
| 扣稅優惠 | ❌ 不可扣稅 | ❌ 不可扣稅 | ✅ 上限 $60,000/年 |
| 提取限制 | 離職後或受計劃限制 | 可隨時提取 | 65 歲（特定情況除外） |
| 轉移 | 離職後 | 隨時 | 隨時（全數） |
| 資料來源 | [2] [3] | ||
TVC 扣稅規則重點
扣稅上限與計算
- 每個課稅年度（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）扣稅上限 $60,000[2]
- 此上限為 TVC 與合資格延期年金保費（QDAP）的合計上限
- 如同時有 TVC 和 QDAP，稅務局會先扣除 TVC，餘額再扣 QDAP[4]
- 強制性供款 $18,000 扣稅額獨立計算，不受影響
合資格人士
以下人士可開立 TVC 帳戶[2]：
- 強積金計劃的供款帳戶或個人帳戶持有人
- 獲強積金豁免的職業退休計劃（ORSO）成員
提取規則
TVC 帳戶結餘須保存至 65 歲，除以下特定情況[5]：
- 年滿 60 歲並提早退休
- 永久離開香港
- 完全喪失行為能力
- 罹患末期疾病
- 小額結餘（帳戶不超過 $5,000 且過去 12 個月無供款）
- 死亡
實戰計算：TVC 幫你慳幾多？
以 2025/26 課稅年度的累進稅率計算（基本免稅額 $132,000）：
| 月薪 | 年薪 | TVC 供款 | 無 TVC 應繳稅 | 有 TVC 應繳稅 | 節省稅款 |
|---|---|---|---|---|---|
| $25,000 | $300,000 | $30,000 | $9,420 | $6,300 | $3,120 |
| $50,000 | $600,000 | $60,000 | $58,500 | $48,300 | $10,200 |
| $80,000 | $960,000 | $60,000 | $119,700 | $109,500 | $10,200 |
計算假設：單身、僅基本免稅額 $132,000、強制性供款按實際計算（月薪 $25,000 → MC $15,000/年；月薪 ≥$30,000 → MC 上限 $18,000/年）、無其他扣除項目、未扣減稅務寬減。
詳細計算示範（月薪 $50,000）
無 TVC：
應課稅入息 = $600,000 − $18,000（MC）− $132,000（免稅額）= $450,000
累進稅：$50,000 × 2% + $50,000 × 6% + $50,000 × 10% + $50,000 × 14% + $250,000 × 17% = $1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $42,500 = $58,500
標準稅率：($600,000 − $18,000) × 15% = $87,300
取較低者 → 應繳 $58,500
（再扣除 2025/26 稅務寬減 $3,000 → 實繳 $55,500）
有 TVC $60,000：
應課稅入息 = $600,000 − $18,000 − $60,000（TVC）− $132,000 = $390,000
累進稅：$50,000 × 2% + $50,000 × 6% + $50,000 × 10% + $50,000 × 14% + $190,000 × 17% = $1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $32,300 = $48,300
取較低者 → 應繳 $48,300
（再扣除寬減 $3,000 → 實繳 $45,300）
全年節省 = $58,500 − $48,300 = $10,200
選擇 TVC 計劃：基金開支比率是關鍵
TVC 供款可投資於計劃內任何基金。由於資金鎖定至 65 歲，基金開支比率（FER）直接影響長遠回報。以下是截至 2026 年 3 月 31 日各類基金的平均 FER[6]：
| 基金類別 | 基金數目 | 平均 FER | 最低 FER | 最低 FER 基金 |
|---|---|---|---|---|
| 股票基金 | 169 | 1.46% | 0.58% | 東亞香港追蹤指數基金 [6] |
| 混合資產基金 | 188 | 1.30% | 0.58% | 施羅德強積金核心累積基金 [6] |
| 債券基金 | 40 | 1.21% | 0.79% | 友邦亞洲債券基金 [6] |
| 強積金保守基金 | 29 | 0.83% | 0.66% | 景順強積金保守基金 [6] |
主要提供 TVC 帳戶的計劃
大部分集成信託計劃均提供 TVC。以下為部分主要計劃[2]：
- 友邦強積金優選計劃（AIA）
- BCT（強積金）行業計劃
- 中銀保誠簡易強積金計劃
- 富達退休集成信託
- 恒生強積金智選計劃
- 滙豐強積金智選計劃
- 宏利環球精選（強積金）計劃
- 永明彩虹強積金計劃
- 信安強積金計劃
選計劃貼士：TVC 帳戶可與現有強制性供款帳戶分屬不同計劃，可專門挑選 FER 較低的計劃。積金局「積金易」平台可一站式開戶及管理。
BIR60 報稅表填寫教學
步驟一：收到積金易平台發出的「TVC 供款概要」（每年課稅年度完結後 40 日內發出）
步驟二：填寫 BIR60 表格第 10 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」
- 在「可扣稅強積金自願性供款」欄填入課稅年度內的 TVC 供款總額
- 如同時有 QDAP 保費，一併填寫
步驟三：稅務局會自動按扣除次序計算（先 TVC、後 QDAP），合計不超過 $60,000
注意：強制性供款的扣除填在第 10 部的「強制性公積金計劃供款」欄位，兩者分開填寫、分開計算[4]。
避坑與進階建議
❌ 常見誤區
- 以為一般自願性供款也能扣稅：只有存入 TVC 帳戶的供款才可扣稅，向供款帳戶作出的自願性供款不能申請扣稅[5]
- 忽略 65 歲提取限制：TVC 是退休儲蓄工具，不是短期理財
- 只看扣稅不看 FER：FER 差 1% 在 20–30 年後差距巨大
- 3 月 31 日趕尾班車：供款必須在課稅年度內（3 月 31 日前）到帳才計入該年度
✅ 進階策略
- 月薪 $50,000 以上用盡 $60,000：邊際稅率 17%，慳稅 $10,200
- 搭配 QDAP 靈活分配：如 TVC 供 $40,000 + QDAP 年金保費 $20,000 = 用盡 $60,000
- 選低 FER 指數基金：FER < 1% 的基金已佔全部基金 31.2%[6]
- DIS 預設投資策略也值得考慮：核心累積基金自推出以來年率化淨回報 6.9%[1]
- 年初做好供款計劃：定期定額供款避免年尾一次過趕供款
複利效應示範
以每年供 $60,000、FER 1% 的基金、年均回報 5% 計算：
20 年後累積 ≈ $60,000 × 26.87（年金現值系數）≈ $1,612,000
30 年後累積 ≈ $60,000 × 44.68 ≈ $2,681,000
扣稅只是「即時回報」，長遠的複利增長才是 TVC 最大價值。
FAQ
Q1: TVC 與一般自願性供款有何分別？
TVC 是唯一可享稅務扣除的自願性供款，每年上限 $60,000。一般自願性供款不可扣稅，但可隨時提取；TVC 須保存至 65 歲。
Q2: TVC 扣稅上限是多少？
每年 $60,000，此為 TVC 與 QDAP 合資格延期年金保費的合計上限。2026/27 預算案並未調整此上限。
Q3: TVC 最多可慳幾多稅？
以最高邊際稅率 17% 計算：$60,000 × 17% = $10,200。月薪約 $34,000 以上便開始觸及 17% 稅率（應課稅入息超過 $200,000 的部分）。
Q4: TVC 幾時可以提取？
須保存至 65 歲。提早提取的特定情況包括：年滿 60 歲提早退休、永久離港、完全喪失行為能力、末期疾病、小額結餘、死亡。
Q5: TVC 會否影響強制性供款的扣稅額？
不會。強制性供款 $18,000 扣稅上限獨立計算。
Q6: 報稅表 BIR60 哪個部分填 TVC？
第 10 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」。積金易平台每年會提供 TVC 供款概要，方便填表。
Q7: 我可以有多於一個 TVC 帳戶嗎？
可以。每人在一個強積金計劃只可有一個 TVC 帳戶，但可在多個計劃開立 TVC 帳戶。扣稅上限按所有帳戶的總供款計算[5]。
延伸閱讀
免責聲明：本文僅供一般參考，並非稅務建議。個人稅務情況各異，如有疑問請諮詢專業稅務顧問或聯絡稅務局（電話：187 8088）。
資料來源
- 積金局，積金局發表2025年12月號《強制性公積金計劃統計摘要》季刊。https://www.mpfa.org.hk/info-centre/press-releases/20260304
- 積金局，可扣稅自願性供款。https://www.mpfa.org.hk/mpf-system/voluntary-contributions-or-tax-deductible-voluntary-contributions/tax-deductible-voluntary-contributions
- 永明金融，可扣稅自願性供款(TVC)。https://www.sunlife.com.hk/zh-hant/investments/mpf-and-orso-scheme/tax-deductible-voluntary-contributions/
- 稅務局，「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」的扣税安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm
- 積金局，常見問題 — 可扣稅自願性供款。https://www.mpfa.org.hk/info-centre/faq/mpf-system/tax-deductible-voluntary-contributions
- 積金局，基金開支比率分析（強積金基金平台）。https://mfp.mpfa.org.hk/mobile/tch/mpp_fer.jsp
- 稅務局，2026-27年度財政預算案税務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
