可扣稅自願性供款(TVC)與一般自願性供款有何分別？

TVC是唯一可享稅務扣除的自願性供款，帳戶持有人可在薪俸稅或個人入息課稅享稅務優惠，每年扣稅上限$60,000（與QDAP合計）。一般自願性供款不可扣稅，且可隨時提取；TVC則須保存至65歲。

報稅表BIR60邊個部分填TVC？

在BIR60表格第11部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」填寫TVC金額。積金易平台每年會提供供款概要，列出課稅年度內的TVC總額。

報稅退稅

強積金扣稅 TVC：自願性供款扣稅上限 $60,000、慳稅 $10,200（2026/27，6月更新）

Q: TVC扣稅上限是多少？

2026/27課稅年度的扣稅上限為每年$60,000，此上限為可扣稅自願性供款與合資格延期年金保費(QDAP)的合計上限，2026/27財政預算案並無調整此上限。

Q: TVC最多可慳幾多稅？

以最高邊際稅率17%計算，供滿$60,000的TVC最多可節省$10,200稅款。實際節省金額視乎個人收入及適用稅率。

Q: TVC幾時可以提取？

TVC帳戶結餘須保存至65歲才可提取，除符合法例訂明的特定情況（如永久離港、完全喪失行為能力、罹患末期疾病、小額結餘、死亡）外，不可提早提取。

Q: TVC會否影響強制性供款的扣稅額？

不會。強制性供款每年$18,000的扣稅上限獨立計算，不受TVC影響。TVC的$60,000上限是額外的扣除額度。

Q: 漏咗填TVC可以補申索嗎？

可以。填寫IR831表格補交申索，期限為有關課稅年度結束後6年內。報稅時無須附交證明文件，但須保留TVC供款概要等紀錄6年以備稅務局查核。

Q: TVC扣稅額可以同配偶共用嗎？

不可以。TVC只可就本人作出的供款申索扣稅，扣稅額不能與配偶共用。如夫婦各自有TVC帳戶，便各自申索、各自享$60,000上限。合資格延期年金(QDAP)保費則可由同住配偶分攤申索，處理與TVC不同。

可扣稅自願性供款(TVC)2026/27課稅年度扣稅上限$60,000(與合資格延期年金QDAP合計)，以17%邊際稅率最高可慳稅$10,200。文內附月薪$25,000至$80,000慳稅計算表、低FER計劃比較、TVC與QDAP分配策略及BIR60第11部填表步驟，引用積金局及稅務局官方資料（2026年6月更新）。

報稅季又到，想合法慳稅又唔想額外買產品？強積金可扣稅自願性供款（TVC）可能是最直接的選擇：開個帳戶、供款、報稅時填上去，2026/27 課稅年度供滿 $60,000 上限，以 17% 邊際稅率最多可慳稅 $10,200。截至 2025 年 12 月底，全港已有 91,000 個 TVC 帳戶，累計供款達 $141 億^[1]，但仍有大量打工仔未用盡每年 $60,000 的扣稅額度。

資料查核聲明：以下資料來自積金局（MPFA）及稅務局（IRD）官方網頁，僅供參考，實際以機構公佈為準。資料截至 2026 年 6 月 20 日。

快速結論

扣稅上限：每年 $60,000（TVC + QDAP 合計）
最高慳稅：$10,200（以 17% 邊際稅率計）
強制性供款扣稅不受影響：$18,000 上限獨立計算
資金鎖定：須保存至 65 歲（特定情況除外）
適合人群：月薪 $25,000 以上、已用盡其他免稅額的打工仔
揀計劃關鍵：基金開支比率（FER）愈低愈好，選指數基金 FER 可低至 0.58%

三種自願性供款比較

先搞清楚：不是所有自願性供款都可扣稅。只有存入「可扣稅自願性供款帳戶」的供款才享稅務優惠^[2]。

項目	僱員自願性供款 (EEVC)	特別自願性供款 (SVC)	可扣稅自願性供款 (TVC)
計劃選擇	由僱主選擇	成員自選	成員自選
供款方式	透過僱主從薪金扣除	自行向受託人供款	自行向受託人供款
扣稅優惠	❌ 不可扣稅	❌ 不可扣稅	✅ 上限 $60,000/年
提取限制	離職後或受計劃限制	可隨時提取	65 歲（特定情況除外）
轉移	離職後	隨時	隨時（全數）
資料來源	^[2] ^[3]

TVC vs 一般自願性供款 vs QDAP

想扣稅的人最常混淆 TVC、一般自願性供款（VC）同合資格延期年金（QDAP）。三者的性質、扣稅資格、流動性都不同，逐項比較如下：

項目	TVC 可扣稅自願性供款	一般自願性供款（VC）	QDAP 合資格延期年金
性質	強積金供款（存入 TVC 帳戶）	強積金供款（存入供款／特別自願性供款帳戶）	保險公司延期年金保單
可否扣稅	✅ 上限 $60,000／年	❌ 不可扣稅	✅ 上限 $60,000／年（與 TVC 合計）
最低供款／保費	無最低門檻	視計劃而定	總保費最低 $180,000
供款彈性	可隨時增減、停止、重開	較彈性	固定供款期（最少 5 年）
回報類型	基金投資（非保證，可升可跌）	基金投資（非保證）	保證 + 非保證年金
提取／領取	65 歲（特定情況除外）	部分可隨時提取	年金領取人滿 50 歲起領取，年金期最少 10 年
適合人群	想扣稅又想自選基金、接受市場風險	想增加退休儲蓄但不需扣稅	想扣稅又想要保證回報、保守型
資料來源	^[2] ^[5] ^[8]

想扣稅，方向是 TVC 或 QDAP；一般自願性供款只能增加退休儲蓄、扣不到稅。TVC 同 QDAP 的分別在於回報性質（自選基金 vs 保證年金）同流動性，而兩者共用同一個 $60,000 上限。TVC 供款相當靈活：無最低供款額，可不定期、不定金額供款，亦可隨時增加、減少、停止或重新開始，帳戶結餘並可全數轉移到其他計劃的 TVC 帳戶；QDAP 則是保險產品，總保費門檻最低 $180,000、供款期最少 5 年，一簽就要長期供。

TVC 扣稅規則重點

扣稅上限與計算

每個課稅年度（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）扣稅上限 $60,000^[2]
此上限為 TVC 與合資格延期年金保費（QDAP）的合計上限，並非各有 $60,000
如同時有 TVC 和 QDAP，稅務局會先扣除 TVC，餘額再扣 QDAP^[4]
強制性供款 $18,000 扣稅額獨立計算，不受影響

$60,000 上限同 QDAP 點分配，可看以下幾個情況：

情況	TVC 供款	QDAP 保費	合計支出	可扣稅額
只供 TVC	$60,000	$0	$60,000	$60,000
只買 QDAP	$0	$60,000	$60,000	$60,000
TVC + QDAP（未超上限）	$40,000	$20,000	$60,000	$60,000
TVC + QDAP（超上限）	$50,000	$30,000	$80,000	$60,000（先扣 TVC $50,000，QDAP 只扣到 $10,000）
資料來源	^[8] ^[4]

想 TVC 同 QDAP 都用上扣稅額，宜先計好 TVC 供幾多，再用 QDAP 補足到 $60,000；TVC 一旦供滿 $60,000，再買 QDAP 的保費就扣不到稅。

合資格人士

以下人士可開立 TVC 帳戶^[2]：

強積金計劃的供款帳戶或個人帳戶持有人
獲強積金豁免的職業退休計劃（ORSO）成員

提取規則

TVC 帳戶結餘須保存至 65 歲，除以下特定情況^[5]：

年滿 60 歲並提早退休
永久離開香港
完全喪失行為能力
罹患末期疾病
小額結餘（帳戶不超過 $5,000 且過去 12 個月無供款）
死亡

實戰計算：TVC 幫你慳幾多？

以 2026/27 課稅年度的累進稅率計算（稅階 2%／6%／10%／14%／17% 維持不變，基本免稅額 $132,000）：

月薪	年薪	TVC 供款	無 TVC 應繳稅	有 TVC 應繳稅	節省稅款
$25,000	$300,000	$30,000	$9,420	$6,300	$3,120
$50,000	$600,000	$60,000	$58,500	$48,300	$10,200
$80,000	$960,000	$60,000	$119,700	$109,500	$10,200

計算假設：單身、僅基本免稅額 $132,000、強制性供款按實際計算（月薪 $25,000 → MC $15,000/年；月薪 ≥$30,000 → MC 上限 $18,000/年）、無其他扣除項目、未扣減稅務寬減。

詳細計算示範（月薪 $50,000）

無 TVC：

應課稅入息 = $600,000 − $18,000（MC）− $132,000（免稅額）= $450,000

累進稅：$50,000 × 2% + $50,000 × 6% + $50,000 × 10% + $50,000 × 14% + $250,000 × 17% = $1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $42,500 = $58,500

標準稅率：($600,000 − $18,000) × 15% = $87,300

取較低者 → 應繳 $58,500

（2026/27 預算案已就 2025/26 課稅年度提供 100% 稅務寬減、上限 $3,000，此寬減反映於 2025/26 最終應繳稅款；2026/27 年度是否寬減須待下份預算案公布。）

有 TVC $60,000：

應課稅入息 = $600,000 − $18,000 − $60,000（TVC）− $132,000 = $390,000

累進稅：$50,000 × 2% + $50,000 × 6% + $50,000 × 10% + $50,000 × 14% + $190,000 × 17% = $1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $32,300 = $48,300

取較低者 → 應繳 $48,300

單計 TVC 的節省 = $58,500 − $48,300 = $10,200（一次性稅務寬減按應繳稅款上限 $3,000 另行扣減，不影響 TVC 帶來的差額）

選擇 TVC 計劃：基金開支比率是關鍵

TVC 供款可投資於計劃內任何基金。由於資金鎖定至 65 歲，基金開支比率（FER）直接影響長遠回報。以下是截至 2026 年 5 月 31 日各類基金的平均 FER（全部基金平均 FER 1.47%）^[6]：

基金類別	基金數目	平均 FER	最低 FER	最低 FER 基金
股票基金	169	1.46%	0.58%	東亞香港追蹤指數基金 ^[6]
混合資產基金	188	1.30%	0.58%	施羅德強積金核心累積基金 ^[6]
債券基金	40	1.21%	0.79%	友邦亞洲債券基金 ^[6]
強積金保守基金	29	0.83%	0.66%	景順強積金保守基金 ^[6]

主要提供 TVC 帳戶的計劃

大部分集成信託計劃均提供 TVC。以下為部分主要計劃^[2]：

友邦強積金優選計劃（AIA）
BCT（強積金）行業計劃
中銀保誠簡易強積金計劃
富達退休集成信託
恒生強積金智選計劃
滙豐強積金智選計劃
宏利環球精選（強積金）計劃
永明彩虹強積金計劃
信安強積金計劃

選計劃貼士：TVC 帳戶可與現有強制性供款帳戶分屬不同計劃，可專門挑選 FER 較低的計劃。如想確認某計劃是否提供 TVC，可致電積金局熱線 2918 0102 或直接向受託人查詢^[5]。

點開 TVC 帳戶（積金易步驟）

合資格人士可透過積金局「積金易」平台一站式開立及管理 TVC 帳戶，全程網上完成，無須經僱主^[5]：

在「我的強積金」>「登記強積金帳戶」頁面選擇開立 TVC 帳戶
揀選有提供 TVC 的強積金計劃
進行身分驗證、提供個人資料
揀選投資組合（如不揀，預設按 DIS 投資）
提交申請，成功後會收到電郵／短訊確認通知

TVC 帳戶獨立於現有供款帳戶，可自行直接供款，毋須被現有僱主計劃綁死，正好讓你為扣稅另揀一個 FER 較低的計劃。

BIR60 報稅表填寫教學

步驟一：收到積金易平台發出的「TVC 供款概要」（每年課稅年度完結後 40 日內發出）

步驟二：填寫 BIR60 表格第 11 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」（稅務局網頁列明此申索在 BIR60 第 11 部提出^[8]）

在「可扣稅強積金自願性供款」欄填入課稅年度內的 TVC 供款總額
如同時有 QDAP 保費，一併填寫

步驟三：稅務局會自動按扣除次序計算（先 TVC、後 QDAP），合計不超過 $60,000

注意：強制性供款的扣除與 TVC 在報稅表分屬不同欄位，分開填寫、分開計算；強制性供款 $18,000 上限不佔用 TVC 的 $60,000 額度^[4]。

漏填補救：IR831 表格

如提交報稅表後才發現漏填 TVC，可填寫 IR831 表格補交申索，期限為有關課稅年度結束後的 6 年內^[8]。報稅時無須附交證明文件，但須保留積金易發出的 TVC 供款概要等紀錄 6 年，以備稅務局查核。

夫婦申索規則

TVC 屬個人帳戶，只可就本人作出的供款申索扣稅，扣稅額不可與配偶共用^[8]。如夫婦二人各自有 TVC 帳戶，便各自申索、各自享 $60,000 上限。合資格延期年金（QDAP）保費則可由同住配偶分攤申索，與 TVC 的處理不同。

自僱人士同樣適用

自僱人士只要持有強積金供款帳戶或個人帳戶，亦可開立 TVC 帳戶並申索扣稅，上限同為 $60,000；其強積金強制性供款另可作營運開支扣減利得稅（上限 $18,000），兩者分開計算^[2]。

避坑與進階建議

❌ 常見誤區

以為一般自願性供款也能扣稅：只有存入 TVC 帳戶的供款才可扣稅，向供款帳戶作出的自願性供款不能申請扣稅^[5]
忽略 65 歲提取限制：TVC 屬退休儲蓄工具，資金鎖定至 65 歲，有短期周轉需要的人要先預留現金
只看扣稅不看 FER：FER 差 1% 在 20–30 年後差距巨大
3 月 31 日趕尾班車：供款必須在課稅年度內（3 月 31 日前）到帳才計入該年度

✅ 進階策略

月薪 $50,000 以上用盡 $60,000：邊際稅率 17%，慳稅 $10,200
搭配 QDAP 靈活分配：兩者合計上限 $60,000，扣稅次序為先 TVC、後 QDAP。如 TVC 供 $40,000 + QDAP 年金保費 $20,000，合共 $60,000 全數可扣；但若 TVC 已供滿 $60,000，再買的 QDAP 保費便扣不到稅。想兩樣都用盡扣稅額，宜先計好 TVC 供款金額，再用 QDAP 補足餘額
選低 FER 指數基金：FER < 1% 的基金已佔全部基金 31.2%^[6]
DIS 預設投資策略也值得考慮：核心累積基金自推出以來年率化淨回報 6.4%^[1]
年初做好供款計劃：定期定額供款避免年尾一次過趕供款

複利效應示範

以每年供 $60,000、FER 1% 的基金、年均回報 5% 計算：

20 年後累積 ≈ $60,000 × 26.87（年金現值系數）≈ $1,612,000

30 年後累積 ≈ $60,000 × 44.68 ≈ $2,681,000

扣稅只是「即時回報」，長遠的複利增長才是 TVC 最大價值。

FAQ

Q1: TVC 與一般自願性供款有何分別？

TVC 是唯一可享稅務扣除的自願性供款，每年上限 $60,000。一般自願性供款不可扣稅，但可隨時提取；TVC 須保存至 65 歲。

Q2: TVC 扣稅上限是多少？

每年 $60,000，此為 TVC 與 QDAP 合資格延期年金保費的合計上限。2026/27 預算案並未調整此上限。

Q3: TVC 最多可慳幾多稅？

以最高邊際稅率 17% 計算：$60,000 × 17% = $10,200。月薪約 $34,000 以上便開始觸及 17% 稅率（應課稅入息超過 $200,000 的部分）。

Q4: TVC 幾時可以提取？

須保存至 65 歲。提早提取的特定情況包括：年滿 60 歲提早退休、永久離港、完全喪失行為能力、末期疾病、小額結餘、死亡。

Q5: TVC 會否影響強制性供款的扣稅額？

不會。強制性供款 $18,000 扣稅上限獨立計算。

Q6: 報稅表 BIR60 哪個部分填 TVC？

第 11 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」。積金易平台每年會提供 TVC 供款概要，方便填表。

Q7: 我可以有多於一個 TVC 帳戶嗎？

可以。每人在一個強積金計劃只可有一個 TVC 帳戶，但可在多個計劃開立 TVC 帳戶。扣稅上限按所有帳戶的總供款計算^[5]。

Q8: 漏咗填 TVC 可以補申索嗎？

可以。填寫 IR831 表格補交，期限為有關課稅年度結束後 6 年內^[8]。

Q9: TVC 扣稅額可以同配偶共用嗎？

不可以。TVC 只可就本人作出的供款申索，扣稅額不能與配偶共用；夫婦各自有 TVC 帳戶便各自享 $60,000 上限^[8]。

延伸閱讀

免責聲明：本文僅供一般參考，並非稅務建議。個人稅務情況各異，如有疑問請諮詢專業稅務顧問或聯絡稅務局（電話：187 8088）。此外，本文部分通往產品或開戶頁面的連結屬合作推廣性質，若讀者經此申請或開戶，本網或會獲得推廣報酬；這不影響閣下所付的價格，亦不構成對任何產品的個別推薦。

資料來源

積金局，積金局發表2025年12月號《強制性公積金計劃統計摘要》季刊。https://www.mpfa.org.hk/info-centre/press-releases/20260304
積金局，可扣稅自願性供款。https://www.mpfa.org.hk/mpf-system/voluntary-contributions-or-tax-deductible-voluntary-contributions/tax-deductible-voluntary-contributions
永明金融，可扣稅自願性供款(TVC)。https://www.sunlife.com.hk/zh-hant/investments/mpf-and-orso-scheme/tax-deductible-voluntary-contributions/
稅務局，「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」的扣税安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm
積金局，常見問題 — 可扣稅自願性供款。https://www.mpfa.org.hk/info-centre/faq/mpf-system/tax-deductible-voluntary-contributions
積金局，基金開支比率分析（強積金基金平台）。https://mfp.mpfa.org.hk/mobile/tch/mpp_fer.jsp
稅務局，2026-27年度財政預算案税務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
香港政府一站通，「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」的扣税安排（修訂日期：2026年5月，列明於 BIR60 第 11 部申索）。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/annuity.htm