貸款與稅務

強積金TVC扣稅2026/27：$60,000上限、慳$10,200門檻及BIR60

強積金TVC扣稅2026/27與QDAP共用每年$60,000上限，實際慳稅要比較供款前後兩種稅率。本文按基本免稅額$145,000重算月薪25,000至80,000元例子，分清開始進入17%稅階與整筆供款節省$10,200的門檻，更新8月31日FER，亦講解BIR60第11部、供款概要、補申索及65歲前提取條件。

作者：Bill

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強積金TVC扣稅攻略封面圖

強積金TVC扣稅2026/27的可扣稅自願性供款上限為每年$60,000，與合資格延期年金（QDAP）共用；若整筆扣除都落在 17% 稅階，最多可少交 $10,200。要先講清楚的是，TVC 不是「供完隨時攞」的短期產品，結餘一般須保存至 65 歲。截至2026年6月底，全港有104,000個TVC帳戶；自2019年4月推出以來累計供款$162億[1]。下文會按 2026/27 的基本免稅額 $145,000 重算例子，再講提取、報稅及揀基金時真正要看的數字。

資料查核聲明：本文於2026年10月4日逐節核對扣稅、帳戶、提取、BIR60及所有試算；FER採用官方8月31日數據，季度帳戶及DIS表現另標示6月底期間。實際以相關機構最新公佈為準。

快速結論

  • 扣稅上限：每年 $60,000（TVC + QDAP 合計）
  • 最高慳稅：$10,200（以 17% 邊際稅率計）
  • 強制性供款扣稅不受影響：$18,000 上限獨立計算
  • 資金鎖定：須保存至 65 歲（特定情況除外）
  • 是否適合：先看是否有應繳稅款、能否鎖定資金，以及基金費用和風險；不是單看月薪
  • 揀計劃關鍵：在相近投資範圍及風險下比較FER、扣費後表現及可加入資格，不能只按最低收費選基金

三種自願性供款比較

先搞清楚：不是所有自願性供款都可扣稅。只有存入「可扣稅自願性供款帳戶」的供款才享稅務優惠[2]。

項目 僱員自願性供款 (EEVC) 特別自願性供款 (SVC) 可扣稅自願性供款 (TVC)
計劃選擇 由僱主選擇 成員自選 成員自選 [2]
供款方式 透過僱主從薪金扣除 自行向受託人供款 自行向受託人供款 [2]
扣稅優惠 ❌ 不可扣稅 ❌ 不可扣稅 ✅ 上限 $60,000/年 [2]
提取限制 離職後或受計劃限制 依計劃規則、提取次數及金額限制 65 歲（特定情況除外） [2]
轉移 離職後 隨時 隨時（全數） [2]
資料來源 [2] [3]

TVC vs 一般自願性供款 vs QDAP

TVC、一般自願性供款（VC）同合資格延期年金（QDAP）要分開看。三者的性質、扣稅資格、流動性都不同，逐項比較如下：

項目 TVC 可扣稅自願性供款 一般自願性供款（VC） QDAP 合資格延期年金
性質 強積金供款（存入 TVC 帳戶） 強積金供款（存入供款／特別自願性供款帳戶） 保險公司延期年金保單 [2]
可否扣稅 ✅ 上限 $60,000／年 ❌ 不可扣稅 ✅ 上限 $60,000／年（與 TVC 合計） [2]
最低供款／保費 視乎計劃規定，開戶前核對每次最低供款額 視計劃而定 總保費最低 $180,000 [10]
供款彈性 可隨時增減、停止、重開 較彈性 固定供款期（最少 5 年） [10]
回報類型 基金投資（非保證，可升可跌） 基金投資（非保證） 保證 + 非保證年金 [2]
提取／領取 65 歲（特定情況除外） 部分依計劃規則、提取次數及金額限制 年金領取人滿 50 歲起領取，年金期最少 10 年 [10]
比較重點（編輯整理） 基金風險、費用、可扣稅額及保存限制 基金風險、費用及計劃的提取安排 保證與非保證IRR、退休給付及退保價值 [10]
資料來源 [2] [5] [8]

想扣稅，方向是 TVC 或 QDAP；一般自願性供款只能增加退休儲蓄、扣不到稅。TVC 同 QDAP 的分別在於回報性質（基金投資 vs 保證及非保證年金）同流動性，而兩者共用同一個 $60,000 上限。TVC 供款相當靈活：可以不定期供款，亦可增加、減少、停止或重新開始，但每次最低供款額仍要看受託人及計劃規定；帳戶結餘可全數轉移到其他計劃的 TVC 帳戶。QDAP 則是保險產品，總保費門檻最低 $180,000、供款期最少 5 年，一簽就要長期供。

TVC 扣稅規則重點

扣稅上限與計算

  • 每個課稅年度（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）扣稅上限 $60,000[2]
  • 此上限為 TVC 與合資格延期年金保費（QDAP）的合計上限，並非各有 $60,000
  • 如同時有 TVC 和 QDAP，稅務局會先扣除 TVC，餘額再扣 QDAP[4]
  • 強制性供款 $18,000 扣稅額獨立計算，不受影響

$60,000 上限同 QDAP 點分配，可看以下幾個情況：

情況 TVC 供款 QDAP 保費 合計支出 可扣稅額
只供 TVC $60,000 $0 $60,000 $60,000 [8]
只買 QDAP $0 $60,000 $60,000 $60,000 [8]
TVC + QDAP（未超上限） $40,000 $20,000 $60,000 $60,000 [8]
TVC + QDAP（超上限） $50,000 $30,000 $80,000 $60,000（先扣 TVC $50,000，QDAP 只扣到 $10,000） [8]
資料來源 [8] [4]

想 TVC 同 QDAP 都用上扣稅額，宜先計好 TVC 供幾多，再用 QDAP 補足到 $60,000；TVC 一旦供滿 $60,000，再買 QDAP 的保費就扣不到稅。

合資格人士

以下人士可開立 TVC 帳戶[2]：

  • 強積金計劃的供款帳戶或個人帳戶持有人
  • 獲強積金豁免的職業退休計劃（ORSO）成員

提取規則

TVC帳戶結餘包括超出扣稅上限的供款，一般須保存至65歲；法定提早提取條件如下[9]：

  • 年滿60歲、終止全部受僱及自僱工作，並聲明無意再受僱或自僱
  • 永久離港並按規則作法定聲明及提供獲准外地居住證明
  • 完全喪失行為能力（永久不適合原有特定工種，須醫學證明）
  • 罹患末期疾病（預期壽命相當可能為12個月或以下，須醫學證明）
  • 小額結餘（只在一個強積金計劃有權益、結餘不超過 $5,000、過去 12 個月無供款，並須作法定聲明表示無意再次受僱或自僱）
  • 死亡

實戰計算：TVC 幫你慳幾多？

以 2026/27 課稅年度的累進稅率計算（稅階 2%／6%／10%／14%／17% 維持不變，基本免稅額已增至 $145,000）：

月薪 年薪 TVC 供款 無 TVC 應繳稅 有 TVC 應繳稅 節省稅款
$25,000 $300,000 $30,000 $8,000 $5,000 $3,000 [11]
$50,000 $600,000 $60,000 $56,290 $46,090 $10,200 [11]
$80,000 $960,000 $60,000 $117,490 $107,290 $10,200 [11]

計算假設：單身、只用 2026/27 基本免稅額 $145,000，強制性供款按實際計算（月薪 $25,000 → 每年 $15,000；月薪 $30,000 或以上 → 每年上限 $18,000），無其他扣除，亦未假設 2026/27 有任何一次性稅務寬減。

詳細計算示範（月薪 $50,000）

無 TVC：

應課稅入息 = $600,000 − $18,000（強制性供款）− $145,000（免稅額）= $437,000

累進稅：首 $200,000 稅款 $16,000 + 餘額 $237,000 × 17% = $56,290

標準稅率：($600,000 − $18,000) × 15% = $87,300

取較低者 → 應繳 $56,290

（2026/27 預算案已就 2025/26 課稅年度提供 100% 稅務寬減、上限 $3,000，此寬減反映於 2025/26 最終應繳稅款；2026/27 年度是否寬減須待下份預算案公布。）

有 TVC $60,000：

應課稅入息 = $600,000 − $18,000 − $60,000（TVC）− $145,000 = $377,000

累進稅：首 $200,000 稅款 $16,000 + 餘額 $177,000 × 17% = $46,090

取較低者 → 應繳 $46,090

單計 TVC 的節省 = $56,290 − $46,090 = $10,200。2025/26 的 $3,000 一次性寬減不應套入這個 2026/27 例子；2026/27 是否有寬減，要待相關年度公布。

選擇 TVC 計劃：基金開支比率是關鍵

TVC 供款可投資於計劃內任何基金。由於資金鎖定至 65 歲，基金開支比率（FER）直接影響長遠回報。以下採用官方截至2026年8月31日的同類基金FER摘要；平均值按資產淨值加權，FER反映上一財政年度實際開支[6]：

基金類別 基金數目 平均 FER 最低 FER 最低 FER 基金
股票基金 169 1.46% 0.58317% 東亞香港追蹤指數基金 [6]
混合資產基金 191 1.28% 0.58185% 施羅德強積金核心累積基金 [6]
債券基金 41 1.18% 0.77866% 友邦亞洲債券基金 [6]
強積金保守基金 29 0.82% 0.66355% 景順強積金保守基金 [6]

表中最低FER可能來自僱主專屬計劃。例如混合及保守類別的最低基金屬新鴻基地產僱主營辦計劃，不能假設任何TVC申請人都可加入。先核對所選計劃是否提供TVC及自己是否合資格，再比較同類基金。[6]

怎樣確認計劃有沒有 TVC 帳戶

積金局指出，大部分強積金計劃均有提供 TVC，但不是每個計劃都一定提供[2]。產品安排亦可能改變，所以本文不列容易過時的計劃名單。開戶前應在積金易可選計劃中核對，或直接向相關受託人確認。

選計劃貼士：TVC 帳戶可以跟強制性供款帳戶分屬不同計劃；比較時可留意基金開支比率（FER）、投資選擇及轉換安排。如有疑問，可致電積金局熱線 2918 0102 或向受託人查詢[5]。

點開 TVC 帳戶（積金易步驟）

合資格人士可透過積金局「積金易」平台一站式開立及管理 TVC 帳戶，全程網上完成，無須經僱主[5]：

  1. 在「我的強積金」>「登記強積金帳戶」頁面選擇開立 TVC 帳戶
  2. 揀選有提供 TVC 的強積金計劃
  3. 進行身分驗證、提供個人資料
  4. 揀選投資組合（如不揀，預設按 DIS 投資）
  5. 提交申請，成功後會收到電郵／短訊確認通知

TVC 帳戶獨立於現有供款帳戶，可自行直接供款，毋須被現有僱主計劃綁死，正好讓你為扣稅另揀一個 FER 較低的計劃。

BIR60 報稅表填寫教學

步驟一：收到積金易平台發出的「TVC 供款概要」；先核對概要所列的實際供款

步驟二：填寫 BIR60 表格第 11 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」（稅務局網頁列明此申索在 BIR60 第 11 部提出[8]）

  • 在「可扣稅強積金自願性供款」欄填入課稅年度內的 TVC 供款總額
  • 如同時有 QDAP 保費，一併填寫

步驟三：稅務局會自動按扣除次序計算（先 TVC、後 QDAP），合計不超過 $60,000

注意：強制性供款的扣除與 TVC 在報稅表分屬不同欄位，分開填寫、分開計算；強制性供款 $18,000 上限不佔用 TVC 的 $60,000 額度[4]。

漏填補救：IR831 表格

如提交報稅表後才發現漏填 TVC，可填寫 IR831 表格補交申索，期限為有關課稅年度結束後的 6 年內[8]。報稅時無須附交證明文件，但須保留積金易發出的 TVC 供款概要等紀錄 6 年，以備稅務局查核。

夫婦申索規則

TVC 屬個人帳戶，只可就本人作出的供款申索扣稅，扣稅額不可與配偶共用[8]。如夫婦二人各自有 TVC 帳戶，便各自申索、各自享 $60,000 上限。合資格延期年金（QDAP）保費則可由同住配偶分攤申索，與 TVC 的處理不同。

自僱人士同樣適用

合資格自僱人士可開立TVC帳戶，但TVC扣除適用於薪俸稅或個人入息課稅；只繳利得稅的個案須先核對可否選擇個人入息課稅。自僱強制性供款的利得稅扣除上限$18,000另計，TVC並非直接從業務利潤再扣$60,000[2]。

避坑與進階建議

❌ 常見誤區

  1. 以為一般自願性供款也能扣稅：只有存入 TVC 帳戶的供款才可扣稅，向供款帳戶作出的自願性供款不能申請扣稅[5]
  2. 忽略 65 歲提取限制：TVC 屬退休儲蓄工具，資金鎖定至 65 歲，有短期周轉需要的人要先預留現金
  3. 只看扣稅不看 FER：FER 差 1% 在 20–30 年後差距巨大
  4. 3 月 31 日趕尾班車：供款必須在課稅年度內（3 月 31 日前）到帳才計入該年度

✅ 進階策略

  1. 按自己的稅款及資金需要決定供款：上文月薪50,000及80,000元例子可節省10,200元，前提是實際符合該稅階及扣除假設；亦要預留短期現金
  2. 搭配 QDAP 靈活分配：兩者合計上限 $60,000，扣稅次序為先 TVC、後 QDAP。如 TVC 供 $40,000 + QDAP 年金保費 $20,000，合共 $60,000 全數可扣；但若 TVC 已供滿 $60,000，再買的 QDAP 保費便扣不到稅。想兩樣都用盡扣稅額，宜先計好 TVC 供款金額，再用 QDAP 補足餘額
  3. 比較同類基金的FER及風險：8月31日官方FER區間表有143隻基金為1%或以下、佔32.1%；不把僱主專屬基金當成人人可選[6]
  4. DIS 預設投資策略也值得考慮：截至2026年6月底，核心累積基金自2017年4月推出以來的平均年率化淨回報為7.3%；屬歷史平均、不是未來回報預測[1]
  5. 年初做好供款計劃：定期定額供款避免年尾一次過趕供款

複利效應示範

假設每年年末供 $60,000，而扣除所有基金費用後的年均淨回報為 4%（只屬數學示例，不是回報預測）：

20 年後累積 ≈ $60,000 × 29.78 ≈ $1,787,000

30 年後累積 ≈ $60,000 × 56.08 ≈ $3,365,000

實際回報可升可跌，FER、供款時間和基金表現都會改變結果。扣稅只是當年的稅務效果，不能當成投資回報保證。

FAQ

Q1：TVC 與一般自願性供款有何分別？

只有存入 TVC 帳戶的自願性供款可享這項稅務扣除，每年與 QDAP 共用 $60,000 上限。一般自願性供款不可扣稅，其提取安排按計劃條款而定；TVC 則受法定保存規定限制，一般保存至 65 歲，特定法定情況除外。

Q2：TVC 扣稅上限是多少？

每年 $60,000，此為 TVC 與 QDAP 合資格延期年金保費的合計上限。2026/27 預算案並未調整此上限。

Q3：TVC 最多可慳幾多稅？

單年節省$10,200須整筆$60,000供款在扣除前後均以17%累進稅率產生差額。2026/27單身、等額月薪12次、只扣MPF及基本免稅額$145,000的例子，月薪超過$30,250才開始進入17%稅階；要讓整筆$60,000落在該稅階，例子月薪須達$35,250。高收入按標準稅率或有其他免稅額時，須重新比較，不能只看門檻。

Q4：TVC 幾時可以提取？

須保存至 65 歲。提早提取的特定情況包括：年滿 60 歲提早退休、永久離港、完全喪失行為能力（永久不適合原有特定工種，須醫學證明）、末期疾病、小額結餘及死亡。小額結餘須同時符合只在一個強積金計劃有權益、結餘不超過 $5,000、過去 12 個月無供款，並作法定聲明表示無意再次受僱或自僱。

Q5：TVC 會否影響強制性供款的扣稅額？

不會。強制性供款 $18,000 扣稅上限獨立計算。

Q6：報稅表 BIR60 哪個部分填 TVC？

第 11 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」。積金易平台每年會提供 TVC 供款概要，方便填表。

Q7：我可以有多於一個 TVC 帳戶嗎？

可以。每人在一個強積金計劃只可有一個 TVC 帳戶，但可在多個計劃開立 TVC 帳戶。扣稅上限按所有帳戶的總供款計算。

Q8：漏咗填 TVC 可以補申索嗎？

可以。填寫 IR831 表格補交，期限為有關課稅年度結束後 6 年內。

Q9：TVC 扣稅額可以同配偶共用嗎？

不可以。TVC 只可就本人作出的供款申索，扣稅額不能與配偶共用；夫婦各自有 TVC 帳戶便各自享 $60,000 上限。

延伸閱讀

免責聲明：本文僅供一般參考，並非稅務建議。個人稅務情況各異，如有疑問請諮詢專業稅務顧問或聯絡稅務局（電話：187 8088）。 此外，本文部分通往產品或開戶頁面的連結屬合作推廣性質，若讀者經此申請或開戶，本網或會獲得推廣報酬；這不影響閣下所付的價格，亦不構成對任何產品的個別推薦。

資料來源

  1. 積金局，積金局發表2026年6月號《強制性公積金計劃統計摘要》季刊。https://www.mpfa.org.hk/info-centre/press-releases/20260818
  2. 積金局，可扣稅自願性供款。https://www.mpfa.org.hk/mpf-system/voluntary-contributions-or-tax-deductible-voluntary-contributions/tax-deductible-voluntary-contributions
  3. 永明金融，可扣稅自願性供款(TVC)。https://www.sunlife.com.hk/zh-hant/investments/mpf-and-orso-scheme/tax-deductible-voluntary-contributions/
  4. 稅務局，「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」的扣税安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm
  5. 積金局，常見問題 — 可扣稅自願性供款。https://www.mpfa.org.hk/info-centre/faq/mpf-system/tax-deductible-voluntary-contributions
  6. 積金局，基金開支比率分析（強積金基金平台）。https://mfp.mpfa.org.hk/mobile/tch/mpp_fer.jsp
  7. 稅務局，2026-27年度財政預算案税務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
  8. 香港政府一站通，「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」的扣税安排（修訂日期：2026年5月，列明於 BIR60 第 11 部申索）。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/annuity.htm
  9. 積金局，提早提取強積金。https://www.mpfa.org.hk/mpf-system/withdrawal-of-mpf/early-withdrawal
  10. 保監局，合資格延期年金保單指引GL19。https://www.ia.org.hk/tc/legislative_framework/files/GL19.pdf
  11. 香港政府一站通，薪俸稅及個人入息課稅稅率。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm

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