QDAP 合資格延期年金扣稅2026/27（8月更新）：$60,000上限與TVC點分配

QDAP（合資格延期年金保單）可以一邊為退休收入做準備，一邊扣減薪俸稅或個人入息課稅。不過，QDAP 與 TVC 共用每年 $60,000 上限，而且是長期保險合約；單看「慳稅」或宣傳回報便投保，很容易忽略退保損失、供款年期及非保證部分。本文先計實際稅款，再教你用保監局的現行名單和比較工具篩選產品。

資料查核聲明（資料截至 2026 年 8 月 1 日）：扣稅上限、TVC 扣除次序、配偶申索及 QDAP 最低要求已對照稅務局和保監局官方資料。產品是否仍接受新申請會改變，投保前應再查保監局名單及最新產品說明書。

快速結論

• 扣稅上限：每年 $60,000（QDAP + TVC 合計）
• 最高慳稅：$10,200（以 17% 邊際稅率計）
• 名單先行：先在保監局名單確認產品仍接受新申請；已停止新造業務的舊 QDAP，不會因此失去原有扣稅資格
• 適合人群：有穩定現金流、確有退休年金需要，而且尚未被 TVC 用盡共用扣稅額的人
• 揀計劃關鍵：保證及非保證 IRR、總保費、年金開始時間、退保價值、貨幣風險要放在同一情境比較

什麼是 QDAP？

QDAP（Qualifying Deferred Annuity Policy，合資格延期年金保單）是符合保監局指引並獲認證的延期年金保單。投保人先按合約供款，保險公司在約定年齡開始派發年金；符合稅務條件的已繳保費可申索薪俸稅或個人入息課稅扣除^[1]。認證只代表產品符合 QDAP 要求，不等於保監局推薦產品或保證投資表現。

QDAP 認證要求

保監局對 QDAP 設有以下最低要求^[2]：

• 總保費最低 $180,000
• 保費繳付期最少 5 年
• 年金領取人須年滿 50 歲才可開始領取
• 年金期最少 10 年
• 保證年金款項佔預計年金總額不少於 50%
• 產品須清楚披露內部回報率（保證 + 非保證）

QDAP 扣稅規則重點

扣稅上限與計算

• 每個課稅年度（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）扣除上限 $60,000^[3]
• 此上限為 QDAP 保費與可扣稅自願性供款（TVC）的合計上限（即兩者共用同一個 $60,000，並非各有 $60,000）
• 保單數目不設上限，可同時為多份 QDAP 繳付保費並申請扣除，但合計仍以 $60,000 為頂^[3]
• 可扣除款額須為已繳合資格保費減去已退還保費的淨額^[3]
• 如同時有 TVC 和 QDAP，稅務局會先扣除 TVC，餘額再扣 QDAP 保費^[3]
• 未用盡的扣稅額不能結轉至下一課稅年度

QDAP 與 VHIS 扣稅可以疊加

QDAP $60,000 上限只與 TVC 合計，與自願醫保（VHIS）屬獨立額度。VHIS 按每名受保人每年最多 $8,000 計算^[5]。換言之，用盡 QDAP／TVC 的 $60,000，再為一名受保人付合資格 VHIS 保費，可扣稅額合計最多 $68,000。這是「可扣稅額」，不是直接退回 $68,000；實際省下多少，仍要看應課稅入息、已繳保費及最終評稅。

QDAP 扣稅計算表（按邊際稅率）

下表是假設整筆 $60,000 扣除額都落在同一稅階時的上限估算。實際計稅會由最高稅階向下扣，若跨越兩個稅階，不能把整筆保費直接乘以原來的邊際稅率^[3]。

說明：上表為按薪俸稅累進稅率邊際稅階計算的扣稅金額，實際可扣減稅款視乎個人應課稅入息、免稅額及已申報的其他扣除項目而定^[3]。如同時供 TVC，須先扣 TVC，$60,000 上限為兩者合計。

如何對應自己的邊際稅率

慳稅金額取決於 QDAP 保費實際扣走了哪些稅階。2026/27 課稅年度薪俸稅累進稅率仍按以下五段計算（「應課稅入息實額」即總入息減免稅額及扣除後的金額）^[6]：

扣除 QDAP 保費時，是由最高那層稅階往下扣，所以應課稅入息實額未超過 $200,000 的人，部分保費可能只扣到 14%、10%、6% 或 2% 稅階，實際節省會少於 $10,200。2025/26 最終薪俸稅及個人入息課稅另有 100% 稅款寬減、每宗上限 $3,000；寬減在計出稅款後才處理，不能把它當成額外扣稅額。

誰可以申請扣除？

• 納稅人本人：為自己購買的 QDAP 保費
• 為配偶購買：年金領取人（配偶）須持有香港身份證^[3]
• 夫妻共同分配：夫妻可協議分攤扣除額，但合計不超過已繳保費^[3]
• 不可為父母購買扣稅：年金領取人限於納稅人本人或配偶

扣除次序規則

稅務局明確規定^[3]：

1. 先扣除 TVC
2. 餘額才扣 QDAP 保費
3. 合計上限 $60,000

例子：小明供 TVC $40,000 + QDAP 保費 $50,000，合共 $90,000。先扣 TVC $40,000，餘額 $20,000 扣 QDAP → 實際扣除 $60,000。

2026 年 QDAP 產品怎樣比較

QDAP 名單會隨新產品認證、停售或停止接受新申請而變動。保監局把仍接受新申請的產品和不再接受新申請的產品分開列示；舊保單即使停售，只要原本是合資格保單，其扣稅資格不會單純因停售而消失^[1]。

不要把不同年齡、貨幣、供款期和年金期的宣傳 IRR 排成一張「最高回報榜」。比較前應先把條件校準，再逐項看：

1. 先確認仍接受新申請：在保監局 QDAP 名單核對產品名稱、保險公司及認證日期，不要只憑舊文章或宣傳單張。
2. 保證和非保證 IRR 分開看：兩者必須用同一投保年齡、保費、貨幣、供款期、年金開始年齡及年金期比較。
3. 看總保費與現金流：最低要求是總保費 $180,000、供款期至少 5 年，但個別產品可能要求更高保費或更長供款期。
4. 查退保價值和保單彈性：提早退保可收回多少、漏交保費如何處理、年金開始時間能否更改，都要以產品說明書和保單條款為準。
5. 留意貨幣風險：收入和退休開支以港元為主的人，選外幣保單時要把匯率變動一併計入。

保監局的 QDAP 選擇工具 可先按基本條件篩選^[4]，但最終仍要閱讀產品小冊子、利益說明及保單條款。QDAP 認證不是產品推薦，也不代表非保證回報一定實現。

實戰計算

情景一：月薪 $40,000，QDAP 供款 $60,000

假設年薪 $480,000，強積金強制性供款 $18,000，只申索 2026/27 基本免稅額 $145,000，沒有其他收入或扣除：

• 未扣 QDAP：應課稅入息實額為 $317,000，累進稅款為 $35,890
• 扣除 QDAP $60,000 後：應課稅入息實額為 $257,000，累進稅款為 $25,690
• 本年度 QDAP 帶來的稅款差額：$10,200

這個例子整筆扣除額都落在 17% 稅階，所以剛好達到 $10,200 上限估算；不代表往後 5 年必然都有同一收入和稅務結果。

情景二：月薪 $25,000，TVC 與 QDAP 各 $30,000

假設年薪 $300,000，強積金強制性供款 $15,000，只申索基本免稅額 $145,000：

• 扣 TVC 前：應課稅入息實額為 $140,000，累進稅款為 $8,000
• 先扣 TVC $30,000：應課稅入息實額降至 $110,000，稅款為 $5,000
• 再扣 QDAP $30,000：應課稅入息實額降至 $80,000，稅款為 $2,800
• QDAP 本身帶來的稅款差額是 $2,200，不是 $30,000 × 10% 的 $3,000

情景三：夫妻合計用盡 $120,000

假設：夫妻各有收入，各自為自己購買 QDAP 各 $60,000，而且兩人的扣除額都完全落在 17% 稅階。

• 每人每年慳稅：$60,000 × 17% = $10,200
• 夫妻合共慳稅：$10,200 × 2 = $20,400 / 年

邊個適合買 QDAP？

適合 ✅

• 有穩定應課稅收入及長期供款能力
• TVC 尚未用盡共用的 $60,000 扣稅額
• 確實需要退休年金收入，而不是只為短期慳稅
• 看得明白保證與非保證利益，亦能承受資金長期受合約限制

不適合 ❌

• 月薪較低，計入免稅額後應繳稅款已很低或為零
• 現金流緊張、$180,000 最低保費門檻太高
• 需要較高資金流動性；提早退保金額可能少於已繳保費
• TVC 已用盡共用的 $60,000 上限，或其他免稅額和扣除已令應繳稅款很低，QDAP 不再帶來實際稅款差額

避坑與進階建議

1. 睇保證 IRR，也要看現金流

非保證部分取決於保險公司表現及分紅政策，未必實現。保證 IRR 較容易比較，但仍要連同供款時間、每期年金、退保價值及保單貨幣一起看，不能只看一個百分比。

2. 保費折扣≠長期回報

保費折扣通常只影響指定供款或推廣期，不能當作整份保單的長期回報。比較時應要求同一假設下的利益說明，確認折扣是否已計入 IRR。

3. 供款期選擇

• 5 年供款：每年 $60,000 × 5 = $300,000，扣稅年期短，單年效果最大
• 10 年供款：每年 $36,000 × 10 = $360,000，可用較低年繳保費達到門檻，但 10 年都要持續供款

個別 QDAP 或設保費假期、更改年金開始時間等選項，但安排和後果視乎合約。長供款期尤其要查清漏交保費、暫停供款及復效條款，不能假設所有產品都有同一彈性。

4. QDAP vs TVC 的取捨

策略建議：兩者可並用。例如 TVC $30,000（選指數基金追增長）+ QDAP $30,000（鎖定保證回報）= 用盡 $60,000 上限。

5. 報稅表填寫

在 BIR60 表格第 11 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」填寫已繳付的 QDAP 保費金額（QDAP 與 TVC 同屬第 11 部，近年表格對應方格約為 139–142，實際方格號每年或有調整，以當年度 BIR60 及稅務局說明書為準）^[3]。報稅時一般毋須即時附交證明文件。如報稅後才打算申索，可填交 IR831 表格，須於有關課稅年度結束後 6 年內提出。證明文件（保費支付紀錄、保險公司年度通知）須保留 6 年備查。

6. 冷靜期退保

投保後有 21 日冷靜期。如在冷靜期取消保單並獲退還保費，該退還金額不可申請扣稅^[3]。

FAQ

Q1：QDAP 合資格延期年金是什麼？

QDAP 是經保監局認證的延期年金保單，符合條件的保費可享薪俸稅或個人入息課稅扣除，每年上限 $60,000（與 TVC 合計）。年金領取人須年滿 50 歲才開始收取年金，年金期最少 10 年。

Q2：QDAP 最多可以慳幾多稅？

如果整筆 $60,000 扣除額都落在 17% 稅階，單年稅款差額最多是 $10,200。實際扣除可能跨越多個稅階，也會受其他免稅額、扣除及稅款寬減影響，不能把單年數字直接乘以供款年期。

Q3：可以同時買多份 QDAP 嗎？

可以。納稅人可在同一課稅年度為多份 QDAP 繳付保費並申請扣除，但扣除總額不超過 $60,000。

Q4：QDAP 和 TVC 點揀好？

先看退休用途、流動性和風險承受能力。QDAP 是保險合約，有保證及非保證年金；TVC 是受強積金保存規定限制的基金投資。兩者可以並用，但共用每年 $60,000 扣稅上限，應先比較合約條款和基金費用，而不是只看慳稅。

Q5：提早退保會點？

可取回多少要看保單當時的退保價值；尤其供款初期，退保價值可能低於已繳保費，非保證利益亦可能不會實現。投保前應逐年查看利益說明中的退保價值，並預留足夠應急現金。

Q6：幫配偶買 QDAP 可以自己扣稅嗎？

可以。為配偶購買 QDAP 並繳付合資格保費，納稅人可按稅務規則申索扣除，但配偶作為年金領取人須持有香港身份證。夫妻如分攤同一筆保費，合計申索不能超過實際合資格保費，而每名納稅人仍受個人 $60,000 共用上限限制。

Q7：QDAP 與 VHIS 自願醫保的扣稅額可以疊加嗎？

可以。QDAP 的 $60,000 上限只與 TVC 合計，VHIS 是另一項扣除。若已用盡 QDAP／TVC 的 $60,000，又為一名受保人實際繳付至少 $8,000 合資格 VHIS 保費，可扣稅額合計最多是 $68,000；這不是直接省下 $68,000，實際稅款差額仍按評稅計算。

延伸閱讀

• 強積金 TVC 扣稅完全攻略
• 自願醫保 VHIS 扣稅攻略
• 個人免稅額全表
• 薪俸稅計算教學
• 薪俸稅稅款寬減一覽
• 香港報稅完全指南

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資料來源

1. 保險業監管局，合資格延期年金保單名單。https://www.ia.org.hk/tc/qualifying_deferred_annuity_policy/List_of_QDAP.html
2. 保險業監管局，合資格延期年金保單。https://www.ia.org.hk/tc/qualifying_deferred_annuity_policy/index.html
3. 稅務局，「合資格年金保費」及「可扣稅強積金自願性供款」的扣稅安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm
4. 保險業監管局，QDAP 選擇工具。https://www.ia.org.hk/tc/qualifying_deferred_annuity_policy/qdap_selection_tool.html
5. 稅務局，自願醫保計劃保費扣稅常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/vhis_qp.htm
6. 香港政府一站通，薪俸稅及個人入息課稅稅率。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm