香港薪俸稅2026完整教學：累進稅率 vs 標準稅率計算 + 合併評稅攻略（2025/26課稅年度）
薪俸稅是大部分香港打工仔每年必須面對的稅項。2025/26 課稅年度報稅表已於 5 月 4 日寄出，加上預算案宣佈退稅上限增至 $3,000 [1]，現在正是徹底搞懂薪俸稅計算的好時機。這篇文章會由最基礎的「什麼入息要課稅」講起，到累進稅率 vs 標準稅率的完整計算、免稅額與扣除全表、已婚合併評稅攻略，再附上三個實戰範例，助你在報稅季一次搞掂。
資料查核聲明：以下資料來自稅務局官方網頁及 2026-27 年度財政預算案公告，僅供參考，實際以稅務局公佈為準。
快速結論
| 項目 | 2025/26 課稅年度 |
|---|---|
| 累進稅率 | 2% → 6% → 10% → 14% → 17%（5 級，每級 $50,000） [2] |
| 標準稅率 | 首 $500 萬入息淨額 15%；超出部分 16% [2] |
| 基本免稅額 | $132,000 [2] |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 強積金僱員供款扣除 | 上限 $18,000（月入 5%，月上限 $1,500） |
| 稅務寬減 | 100%，上限 $3,000 [1] |
| 兩種稅率交叉點 | 單身約月薪 $170,000 以上標準稅率較低 |
什麼入息須課薪俸稅？
根據《稅務條例》，所有來自香港受僱工作的已收取或應收取入息，不論付款地點，均須課繳薪俸稅 [3]。
須課稅入息
| 入息類別 | 說明 |
|---|---|
| 薪金 / 工資 | 包括全職、兼職、臨時工的薪酬 |
| 花紅 | 年終獎金、表現獎金等，全數應課稅 [4] |
| 佣金 | 銷售佣金、介紹費等 |
| 津貼 | 現金津貼（房屋、交通、膳食等） |
| 代通知金 | 2012 年 4 月 1 日起須課稅 [4] |
| 約滿酬金 | 合約期滿所獲酬金，可申請撥回有關期間評稅 |
| 股份認購權 | 以認購日的市價減去所付代價計算應課稅利益 |
| 僱主提供居所 | 按入息的 4%–10% 計算「租值」（視乎居所類型） |
| 退休金（定期發放） | 每月發放的退休金須課稅 |
豁免課稅項目
| 項目 | 條件 |
|---|---|
| 遣散費 / 長期服務金 | 根據《僱傭條例》規定支付的淨額（扣減僱主 MPF/ORSO 對沖後）免稅 [4] |
| 一筆過退休金 | 從認可職業退休計劃 / 強積金收取的一整筆折算退休金免稅 |
| 長俸退休金（一筆過） | 根據《退休金條例》收取的一整筆折算退休金免稅 |
累進稅率表（2025/26 課稅年度）
薪俸稅以應課稅入息實額按下列累進稅率計算 [2]：
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 該級稅款 | 累計稅款 |
|---|---|---|---|
| 首 $50,000 | 2% | $1,000 | $1,000 |
| 次 $50,000 | 6% | $3,000 | $4,000 |
| 次 $50,000 | 10% | $5,000 | $9,000 |
| 次 $50,000 | 14% | $7,000 | $16,000 |
| 餘額 | 17% | — | — |
標準稅率（2025/26 課稅年度）
另一方法是以入息淨額按標準稅率計算（不扣減免稅額）[2]：
| 入息淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 首 $5,000,000 | 15% |
| 超過 $5,000,000 部分 | 16% |
兩級標準稅率由 2024/25 課稅年度起實施。絕大部分打工仔的入息淨額在 $500 萬以下，只需看 15% 這一檔。
計算方法：Step-by-Step
核心公式
入息淨額 = 入息總額 − 扣除總額
應課稅入息實額 = 入息淨額 − 免稅額總額
應繳稅款 = min(累進稅率稅款, 標準稅率稅款) − 稅務寬減
稅務局會自動以兩種方法計算，取較低者徵收。你不需要自己選擇。
計算流程
- 加總全年入息：薪金 + 花紅 + 佣金 + 津貼 + 其他應課稅入息
- 減去扣除：強積金僱員供款（$18,000 上限）+ 特惠扣除（VHIS、TVC/QDAP、居所貸款利息等）→ 得出入息淨額
- 減去免稅額：基本免稅額 + 已婚 / 子女 / 父母等免稅額 → 得出應課稅入息實額
- 按兩種方法計稅：累進稅率（按應課稅入息實額）和標準稅率（按入息淨額 × 15%），取較低者
- 扣減稅務寬減：本年度 100%，上限 $3,000
免稅額全表（2025/26 課稅年度）
| 免稅額 | 金額 | 條件摘要 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 | 所有納稅人 [2] |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 | 配偶無應課稅入息或合併/共同選擇個人入息課稅 |
| 子女免稅額（每名） | $130,000 | 未婚子女，18 歲以下或 18–25 歲全日制學生 |
| 額外子女免稅額（出生年度） | $130,000 | 子女出生課稅年度額外獲得（共 $260,000） |
| 供養父母/祖父母免稅額（60 歲+） | $50,000 | 年滿 60 歲或領取傷殘津貼 [2] |
| 供養父母/祖父母額外免稅額（60 歲+，同住） | $50,000 | 連續全年與納稅人同住 |
| 供養父母/祖父母免稅額（55–59 歲） | $25,000 | 年滿 55 歲但未滿 60 歲 |
| 供養父母/祖父母額外免稅額（55–59 歲，同住） | $25,000 | 連續全年與納稅人同住 |
| 供養兄弟姊妹免稅額（每名） | $37,500 | 未婚，18 歲以下或 18–25 歲全日制學生 |
| 單親免稅額 | $132,000 | 非已婚或已分居/離婚，並有子女免稅額 |
| 傷殘人士免稅額 | $75,000 | 本人符合傷殘資格 |
| 傷殘受養人免稅額（每名） | $75,000 | 受養人符合傷殘資格 |
詳細免稅額申請條件，請參閱 → [免稅額全表（即將發佈）]
扣除項目全表（2025/26 課稅年度）
| 扣除項目 | 年度上限 | 備註 |
|---|---|---|
| 強積金僱員強制性供款 | $18,000 | 自動扣除，月上限 $1,500 [2] |
| 自願醫保 VHIS（每名受保人） | $8,000 | 不設受保人數上限 [5] |
| 可扣稅自願性供款 TVC + 合資格延期年金 QDAP | $60,000 | 兩者共用上限 [6] |
| 居所貸款利息（基本） | $100,000 | 自住物業，限 20 個課稅年度 [7] |
| 居所貸款利息（額外） | $20,000 | 與 2023/10/25 後出生子女同住，合共上限 $120,000 |
| 住宅租金（基本） | $100,000 | 2022/23 起適用 |
| 住宅租金（額外） | $20,000 | 與 2023/10/25 後出生子女同住，合共上限 $120,000 |
| 個人進修開支 | $100,000 | 訂明教育課程 |
| 認可慈善捐款 | 35% | 不超過（入息 − 開支 − 折舊）的 35% |
| 長者住宿照顧開支 | $100,000 | 安老院舍開支 |
| 輔助生育服務開支 | $100,000 | 2024/25 起適用 |
累進稅率 vs 標準稅率：邊個抵？
交叉點計算
對於單身、只有基本免稅額 $132,000 的打工仔：
累進稅款 = 標準稅率稅款 的交叉點在應課稅入息實額約 $1,890,000，即入息淨額約 $2,022,000（月薪約 $170,000）[2]。
驗證：
- 累進稅：$16,000 + ($1,890,000 − $200,000) × 17% = $16,000 + $287,300 = $303,300
- 標準稅：$2,022,000 × 15% = $303,300 ✓
結論：
- 月薪 $170,000 以下 → 累進稅率較低（絕大部分打工仔）
- 月薪 $170,000 以上 → 標準稅率 15% 較低
- 如有更多免稅額（已婚、子女、父母），交叉點會更高
已婚人士：分開評稅 vs 合併評稅
三種評稅方式
| 方式 | 適用場景 | 免稅額 |
|---|---|---|
| 分開評稅（預設） | 夫婦各有收入，各自免稅額足夠用 | 各享基本免稅額 $132,000 |
| 合併評稅 | 其中一方入息低於免稅額，分開會浪費免稅額 | 已婚人士免稅額 $264,000（共用） |
| 個人入息課稅 | 有租金收入/業務虧損需合併計稅 | 已婚人士免稅額 $264,000 + 可扣除租金利息等 |
什麼時候合併評稅較有利？
當夫婦其中一方的應評稅入息 < 個人免稅額 + 扣除額時，分開評稅會浪費未用盡的免稅額。合併評稅可將兩人免稅額集中使用。
稅務局會自動比較，採用對你最有利的方式 [4]。如你在報稅表選擇合併但實際不利，稅務局會在評稅通知書附註提醒。
實戰計算
範例一：單身打工仔（月薪 $40,000）
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 年薪 | $480,000 |
| 減：強積金僱員供款 | −$18,000 |
| 入息淨額 | $462,000 |
| 減：基本免稅額 | −$132,000 |
| 應課稅入息實額 | $330,000 |
累進稅率計算：
- 首 $50,000 × 2% = $1,000
- 次 $50,000 × 6% = $3,000
- 次 $50,000 × 10% = $5,000
- 次 $50,000 × 14% = $7,000
- 餘額 $130,000 × 17% = $22,100
- 累進稅款 = $38,100
標準稅率計算：$462,000 × 15% = $69,300
取較低者 → $38,100
扣減退稅 $3,000 → 實繳 $35,100
範例二：已婚夫婦（丈夫月薪 $40,000，妻子月薪 $10,000）
分開評稅：
| 丈夫 | 妻子 | |
|---|---|---|
| 年薪 | $480,000 | $120,000 |
| 強積金 | −$18,000 | −$6,000 |
| 入息淨額 | $462,000 | $114,000 |
| 基本免稅額 | −$132,000 | −$132,000 |
| 應課稅入息實額 | $330,000 | $0（負數當 $0） |
| 累進稅款 | $38,100 | $0 |
| 退稅 | −$3,000 | — |
| 實繳 | $35,100 | $0 |
分開評稅合計：$35,100（妻子浪費了 $18,000 免稅額）
合併評稅：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 合併年薪 | $600,000 |
| 合併強積金 | −$24,000 |
| 合併入息淨額 | $576,000 |
| 已婚人士免稅額 | −$264,000 |
| 應課稅入息實額 | $312,000 |
| 累進稅款 | $35,040 |
| 退稅 | −$3,000 |
| 實繳 | $32,040 |
累進稅：$16,000 + ($112,000 × 17%) = $16,000 + $19,040 = $35,040
合併評稅慳 $3,060，因為妻子未用盡的免稅額不再浪費。
範例三：高薪族（月薪 $180,000，單身）
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 年薪 | $2,160,000 |
| 減：強積金僱員供款 | −$18,000 |
| 入息淨額 | $2,142,000 |
| 減：基本免稅額 | −$132,000 |
| 應課稅入息實額 | $2,010,000 |
累進稅率：$16,000 + ($1,810,000 × 17%) = $16,000 + $307,700 = $323,700
標準稅率：$2,142,000 × 15% = $321,300
取較低者 → $321,300（標準稅率較低！）
扣減退稅 $3,000 → 實繳 $318,300
這就是月薪超過約 $170,000 時，標準稅率開始比累進稅率划算的實際體現。
避坑與進階建議
報稅常見錯誤
- 漏報花紅和佣金：所有薪俸收入（包括花紅、津貼、佣金）都要填在 BIR60 第 4.1 部方格第 30 號的「累計總入息」內。漏報可招致重罰 [4]。
- 約滿酬金未申請撥回：約滿酬金可申請撥回賺取該款項的期間計算稅款，限 36 個月。不申請就會全數計入當年入息，推高邊際稅率。
- 代通知金以為免稅：2012 年 4 月 1 日起，所有代通知金（不論根據合約或《僱傭條例》）均須課稅 [4]。
- 已婚忘記合併評稅：如配偶收入低於免稅額，不選合併評稅會浪費免稅額。稅務局會主動發出 BIR50E 表格邀請選擇，但最好主動在報稅表第 4.4 部勾選。
- TVC 填錯位置：可扣稅自願性供款應填在 BIR60 第 11 部，不是第 4.3 部的強制性供款欄。
慳稅策略
- 善用 5 大扣除工具：VHIS、TVC/QDAP、居所貸款利息可大幅降低入息淨額 → 詳見 香港報稅懶人包
- 高薪族留意標準稅率：月薪 $170,000 以上的打工仔，增加扣除的邊際效益是 15%（標準稅率），不是 17%（累進稅率）
- 利用約滿酬金撥回：如有大筆約滿酬金，申請撥回可避免推高當年邊際稅率
FAQ
Q1：什麼入息需要繳納薪俸稅？
所有來自香港受僱工作的入息均須課稅，包括薪金、花紅、佣金、津貼、代通知金（2012 年 4 月 1 日起）、約滿酬金等。不論付款地點是否在香港 [3]。
Q2：遣散費和長期服務金需要繳稅嗎？
根據《僱傭條例》規定而支付的遣散費或長期服務金，在扣減僱主強積金/職業退休計劃供款對沖金額後的淨額免稅。超出法定數額的部分須課稅 [4]。
Q3：累進稅率和標準稅率哪個較划算？
稅務局會自動計算兩者，取較低者。單身打工仔年入息淨額約 $200 萬以下，累進稅率較低；超過約 $200 萬則標準稅率 15% 較划算。有更多免稅額（已婚、子女、父母）交叉點會更高 [2]。
Q4：已婚人士應該分開還是合併評稅？
如配偶其中一方的入息少於免稅額加扣除的總和，合併評稅通常有利。稅務局會自動比較，採用對你最有利的方式評稅。你不必擔心選錯 [4]。
Q5：強積金供款可以扣稅嗎？
僱員強制性供款（入息的 5%，月上限 $1,500，全年上限 $18,000）自動扣除。可扣稅自願性供款（TVC）每年額外扣除最多 $60,000（與 QDAP 共用）[6]。
Q6：應課稅入息實額和入息淨額有什麼分別？
入息淨額 = 入息總額 − 扣除總額（不減免稅額），用於計算標準稅率稅款。應課稅入息實額 = 入息淨額 − 免稅額總額，用於計算累進稅率稅款。兩者取較低稅款為最終應繳稅款 [2]。
Q7：薪俸稅可以用什麼方式繳付？
可透過「稅務易」網上繳付、繳費靈（PPS）、銀行自動轉帳、ATM、郵局、便利店或親臨郵政局繳付。通常分兩期繳付 [8]。
延伸閱讀
- 香港報稅2026懶人包：5 大慳稅工具 + 死線 + 免稅額全攻略
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- MPF TVC 扣稅攻略：$60,000 上限 + 投資回報雙重利益（即將發佈）
免責聲明：本文僅供參考，並非稅務建議。個別情況不同，建議諮詢合資格稅務顧問。文內數據以稅務局官方公佈為準，部分預算案措施須經立法程序才可實施。
資料來源
- 稅務局，2026-27年度財政預算案稅務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
- 稅務局，免稅額、扣除及稅率表 (PAM 61)。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
- 稅務局，薪俸稅─僱員須知。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_sal.htm
- 稅務局，填寫個別人士報稅表常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/ctr.htm
- 稅務局，根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費的扣稅安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/vhis_qp.htm
- 稅務局，「合資格年金保費」及「可扣稅強積金自願性供款」的扣稅安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm
- 稅務局，提高居所貸款利息及住宅租金的扣除限額。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/adc.htm
- 稅務局，填寫及提交個別人士報稅表(BIR60)。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_ctr.htm
- 香港政府一站通，薪俸稅及個人入息課稅稅率。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
