薪俸稅計算2026：累進稅率、標準稅率＋年薪速算表（2025/26報稅、2026/27暫繳，8月更新）

2026 年看薪俸稅，最容易混淆的是兩個年度：你現在收到或等候評稅的報稅表屬 2025/26，基本免稅額是 $132,000，最後評稅可獲 100% 稅務寬減、上限 $3,000；稅單同時預收的 2026/27 暫繳稅，則會按新基本免稅額 $145,000 計算 ^[1]。下文先用 2025/26 完整示範累進稅率、標準稅率、合併評稅及年薪速算，再清楚標出 2026/27 的差異。

資料查核聲明：以下稅率、免稅額及寬減資料於 2026 年 8 月 1 日對照稅務局及 GovHK 官方頁面。2026-27 年度相關免稅額及 2025/26 稅務寬減法例已生效；實際以稅務局評稅為準。

快速結論

2026/27 現行年度：基本免稅額 $145,000、已婚 $290,000、子女每名 $140,000、供養 60 歲或以上父母每名 $55,000。累進稅階和兩級標準稅率不變；單身人士臨近標準稅率區的入息水平則由 2025/26 的 $2,022,000 升至 2026/27 的 $2,132,500。新免稅額詳情見香港免稅額全表。本文速算表與三個範例仍以 2025/26 報稅表為準，避免把兩年度數字混在一起。

什麼入息須課薪俸稅？

根據《稅務條例》，所有來自香港受僱工作的已收取或應收取入息，不論付款地點，均須課繳薪俸稅 ^[3]。薪俸稅針對受僱所得的「人工」；如你經營業務或自僱，賺取的是利潤，課的則是利得稅，計算方式不同，詳見 香港利得稅計算攻略。

須課稅入息

豁免課稅項目

累進稅率表（2025/26 課稅年度）

薪俸稅的累進稅率計算，是以應課稅入息實額按下列五級稅階逐層套用稅率，由 2% 至 17% ^[2]。這也是大部分打工仔實際適用的薪俸稅稅率：

標準稅率（2025/26 課稅年度）

另一方法是以入息淨額按標準稅率計算（不扣減免稅額）^[2]：

兩級標準稅率由 2024/25 課稅年度起實施。絕大部分打工仔的入息淨額在 $500 萬以下，只需看 15% 這一檔。

計算方法：Step-by-Step

核心公式

入息淨額 = 入息總額 − 扣除總額

應課稅入息實額 = 入息淨額 − 免稅額總額

應繳稅款 = min(累進稅率稅款, 標準稅率稅款) − 稅務寬減

稅務局會自動以兩種方法計算，取較低者徵收。你不需要自己選擇。

計算流程

1. 加總全年入息：薪金 + 花紅 + 佣金 + 津貼 + 其他應課稅入息
2. 減去扣除：強積金僱員供款（$18,000 上限）+ 特惠扣除（VHIS、TVC/QDAP、居所貸款利息等）→ 得出入息淨額
3. 減去免稅額：基本免稅額 + 已婚 / 子女 / 父母等免稅額 → 得出應課稅入息實額
4. 按兩種方法計稅：累進稅率按應課稅入息實額計算；標準稅率則按入息淨額首 $5,000,000 × 15%、餘額 × 16% 計算，取較低者
5. 扣減稅務寬減：本年度 100%，上限 $3,000

免稅額全表（2025/26 課稅年度）

詳細免稅額申請條件及 2026/27 年度最新金額，請參閱 → 一家四口免稅額2026全表。

扣除項目全表（2025/26 課稅年度）

累進稅率 vs 標準稅率：邊個抵？

交叉點計算

對於單身、只有基本免稅額 $132,000 的打工仔：

累進稅款 = 標準稅率稅款 的交叉點在應課稅入息實額約 $1,890,000，即入息淨額約 $2,022,000（月薪約 $168,500）。稅務局亦公佈，單身人士入息淨額臨近 $2,022,000 便須按標準稅率繳稅 ^[9]。

驗證：

• 累進稅：$16,000 + ($1,890,000 − $200,000) × 17% = $16,000 + $287,300 = $303,300
• 標準稅：$2,022,000 × 15% = $303,300 ✓

結論：

• 月薪 $170,000 以下 → 累進稅率較低（絕大部分打工仔）
• 月薪 $170,000 以上 → 標準稅率 15% 較低
• 如有更多免稅額（已婚、子女、父母），交叉點會更高

稅務局亦按家庭情況公佈不同的標準稅率臨界點。2025/26 課稅年度，已婚人士入息淨額臨近 $3,144,000、已婚加一名子女臨近 $4,249,000 便須按標準稅率繳稅 ^[9]。免稅額愈多，標準稅率的臨界點愈高。

年薪速算表：$30萬–$100萬要交幾多薪俸稅？

很多人想快速估算「年薪 X 萬要交幾多稅」。下表以單身、只有強積金強制性供款及基本免稅額 $132,000、2025/26 課稅年度為假設；強積金按入息 5% 計，年薪 $300,000 為 $15,000，較高收入列則達全年 $18,000 上限。稅款先按累進稅率計算，再列出扣減 $3,000 寬減後的金額。

速算表只反映「基本人工 + 強積金」的情況。如有 VHIS、TVC、QDAP、居所貸款利息等扣除，或已婚、子女、父母免稅額，實際稅款會更低。想用官方工具自行試算，可用稅務局的 計算薪俸稅及個人入息課稅稅款 計算機 ^[10]，輸入入息、扣除及免稅額即可。

已婚人士：分開評稅 vs 合併評稅

三種評稅方式

^[4]

什麼時候合併評稅較有利？

當夫婦其中一方的應評稅入息 < 個人免稅額 + 扣除額時，分開評稅會浪費未用盡的免稅額。合併評稅可將兩人免稅額集中使用。

夫婦須在報稅表選擇合併評稅；它不會在你沒有選擇時自動套用。若已作選擇但合併評稅沒有好處，稅務局會分開評稅，並在評稅通知書說明 ^[4]。

實戰計算

範例一：單身打工仔（月薪 $40,000）

累進稅率計算：

• 首 $50,000 × 2% = $1,000
• 次 $50,000 × 6% = $3,000
• 次 $50,000 × 10% = $5,000
• 次 $50,000 × 14% = $7,000
• 餘額 $130,000 × 17% = $22,100
• 累進稅款 = $38,100

標準稅率計算：$462,000 × 15% = $69,300

取較低者 → $38,100

扣減退稅 $3,000 → 實繳 $35,100

範例二：已婚夫婦（丈夫月薪 $40,000，妻子月薪 $10,000）

分開評稅：

分開評稅合計：$35,100（妻子浪費了 $18,000 免稅額）

合併評稅：

累進稅：$16,000 + ($112,000 × 17%) = $16,000 + $19,040 = $35,040

合併評稅慳 $3,060，因為妻子未用盡的免稅額不再浪費。

範例三：高薪族（月薪 $180,000，單身）

累進稅率：$16,000 + ($1,810,000 × 17%) = $16,000 + $307,700 = $323,700

標準稅率：$2,142,000 × 15% = $321,300

取較低者 → $321,300（標準稅率較低！）

扣減退稅 $3,000 → 實繳 $318,300

這就是月薪超過約 $170,000 時，標準稅率開始比累進稅率划算的實際體現。

暫繳薪俸稅與報稅時間線

什麼是暫繳薪俸稅？

稅務局除了徵收本年度的薪俸稅，亦會同時預收下一年度的暫繳薪俸稅，金額一般以本年度的應繳稅款為基礎估算 ^[8]。換言之，第一年報稅時，稅單會包含「本年度薪俸稅 + 下年度暫繳稅」，所以首次交稅金額通常較高。已繳的暫繳稅會在下一年度評稅時用作支付實際稅款，多除少補。

如預計來年收入大幅下跌（例如失業、減薪、退休），可在限期前申請緩繳暫繳稅。2026/27 課稅年度的暫繳稅，稅務局會自動按已上調的新免稅額（基本 $145,000、已婚 $290,000）計算，詳見 一家四口免稅額全表。

報稅與繳稅時間線

完整報稅死線與慳稅工具見 香港報稅攻略2026懶人包。

若一般個案仍未交表，應立即補交，不要等稅務局催交。涉及獨資業務、沒有委託稅務代表的個案，紙本限期為 2026 年 8 月 4 日，網上提交可自動延至 9 月 4 日。

避坑與進階建議

報稅常見錯誤

1. 漏報花紅和佣金：所有薪俸收入（包括花紅、津貼、佣金）都要填在 BIR60 第 4.1 部方格第 30 號的「累計總入息」內。漏報可招致重罰 ^[4]。
2. 約滿酬金未申請撥回：約滿酬金可申請撥回賺取該款項的期間計算稅款，限 36 個月。不申請就會全數計入當年入息，推高邊際稅率。
3. 代通知金以為免稅：2012 年 4 月 1 日起，所有代通知金（不論根據合約或《僱傭條例》）均須課稅 ^[4]。
4. 已婚忘記合併評稅：如配偶收入低於免稅額，不選合併評稅會浪費免稅額。稅務局會主動發出 BIR50E 表格邀請選擇，但最好主動在報稅表第 4.4 部勾選。
5. TVC 填錯位置：可扣稅自願性供款應填在 BIR60 第 11 部，不是第 4.3 部的強制性供款欄。

慳稅策略

• 善用 5 大扣除工具：VHIS、強積金 TVC、合資格延期年金 QDAP、居所貸款利息可降低入息淨額 → 詳見 香港報稅攻略2026懶人包
• 高薪族留意標準稅率：進入標準稅率區後，扣除的實際邊際效益一般按適用的 15% 或 16% 標準稅率反映，不能一律當作累進稅率 17%
• 利用約滿酬金撥回：如有大筆約滿酬金，申請撥回可避免推高當年邊際稅率

FAQ

Q1：什麼入息需要繳納薪俸稅？

所有來自香港受僱工作的入息均須課稅，包括薪金、花紅、佣金、津貼、代通知金（2012 年 4 月 1 日起）、約滿酬金等。不論付款地點是否在香港。

Q2：遣散費和長期服務金需要繳稅嗎？

根據《僱傭條例》計算的法定遣散費或長期服務金不課薪俸稅；超出法定數額的部分須課稅。強積金對沖安排已由 2025 年 5 月 1 日起取消，不應再用「扣減對沖後淨額」概括新個案。

Q3：累進稅率和標準稅率哪個較划算？

稅務局會自動比較累進稅率和兩級標準稅率，取較低者；標準稅率是入息淨額首 $5,000,000 按 15%、餘額按 16%。以只享基本免稅額的單身人士為例，2025/26 入息淨額臨界點約 $2,022,000，2026/27 約 $2,132,500；有已婚、子女、父母等免稅額或其他扣除時，臨界點會改變。

Q4：已婚人士應該分開還是合併評稅？

如配偶其中一方的入息少於免稅額加扣除的總和，申請合併評稅通常有利。夫婦須在報稅表作出選擇；若已選擇但合併沒有好處，稅務局會改為分開評稅。

Q5：強積金供款可以扣稅嗎？

僱員強制性供款（入息的 5%，月上限 $1,500，全年上限 $18,000）自動扣除。可扣稅自願性供款（TVC）每年額外扣除最多 $60,000（與 QDAP 共用）。

Q6：應課稅入息實額和入息淨額有什麼分別？

入息淨額 = 入息總額 − 扣除總額（不減免稅額），用於計算標準稅率稅款。應課稅入息實額 = 入息淨額 − 免稅額總額，用於計算累進稅率稅款。兩者取較低稅款為最終應繳稅款。

Q7：薪俸稅可以用什麼方式繳付？

可透過「稅務易」網上繳付、繳費靈（PPS）、銀行自動轉帳、ATM、郵局、便利店或親臨郵政局繳付。通常分兩期繳付。

延伸閱讀

• 香港報稅攻略2026：薪俸稅死線 + 5 大慳稅工具 + 免稅額全攻略
• 一家四口免稅額2026：基本 $145,000、子女 $140,000、父母 $55,000 全表
• 香港退稅2026：2025/26 薪俸稅寬減 100% 上限 $3,000 全攻略
• 強積金 TVC 扣稅：$60,000 上限慳稅攻略
• QDAP 合資格延期年金扣稅攻略：$60,000 上限慳稅計算

免責聲明：本文僅供參考，並非稅務建議。個別情況不同，建議諮詢合資格稅務顧問；文內數據以稅務局官方公佈及實際評稅為準。

資料來源

1. 稅務局，2026-27年度財政預算案稅務措施。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
2. 稅務局，免稅額、扣除及稅率表 (PAM 61)。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
3. 稅務局，薪俸稅─僱員須知。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_sal.htm
4. 稅務局，填寫個別人士報稅表常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/ctr.htm
5. 稅務局，根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費的扣稅安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/vhis_qp.htm
6. 稅務局，「合資格年金保費」及「可扣稅強積金自願性供款」的扣稅安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm
7. 稅務局，提高居所貸款利息及住宅租金的扣除限額。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/adc.htm
8. 稅務局，填寫及提交個別人士報稅表(BIR60)。https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_ctr.htm
9. 香港政府一站通，薪俸稅及個人入息課稅稅率。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
10. 香港政府一站通，計算薪俸稅及個人入息課稅。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm