貸款與稅務

VHIS扣稅2026：8,000元上限、身份資格、配偶分攤及BIR60

VHIS自願醫保扣稅2026每名納稅人就每名受保人最多8,000元，但實際節稅須按完整稅款計。本文核對身分證及未滿11歲例外、年度內親屬資格、共同持有人平均分攤與同住配偶規則，保留2025/26算例並對照2026/27，說明跨稅階、退款、淨保費及BIR60第9部實際欄位，也區分標準保障與靈活計劃的限制。

VHIS扣稅2026（即自願醫保扣稅）的核心規則是：為自己或指明親屬繳付 VHIS 認可產品的合資格保費，每名納稅人就每名受保人每個課稅年度最多扣除$8,000，受保人數目不設上限^[1]。但扣除額不是現金回贈；只有實際繳付的合資格保費才可申索，而且要有足夠應課稅入息，才會產生相應稅款差額。本文用 2025/26 報稅實例拆解計法，並補充 2026/27 的現行規則、多人申索及 BIR60 填法。

資料查核聲明：2026年10月4日逐節核對原有稅務規則、受保人資格、認可產品、保障概念、統計、算例及報稅填法。統計表保留2025/26預算答覆的2019/20至2023/24期間；保費算例是假設數字，並非現售報價。產品資料須核對適用版本。

先找需要的部分：扣稅規則 · 認可保障 · 親屬及分攤 · 稅款實算 · BIR60填法 · FAQ

快速結論

項目	2025/26 報稅及 2026/27 現行規則
每名受保人扣除上限	$8,000 ^[3]
受保人數上限	不設上限，但必須屬合資格受保人並已繳合資格保費 ^[5]
合資格受保人	自己 + 指明親屬（配偶、子女、父母、祖父母、兄弟姊妹） ^[5]
邊際 17% 下每人慳稅	$1,360 ^[5]
為自己 + 配偶 + 2 父母投保	扣 $32,000 → 慳 $5,440（邊際 17%） ^[5]
適用計劃	標準計劃 + 靈活計劃（均須為認可產品） ^[5]
報稅表位置	BIR60 第 9 部 ^[5]
證明文件	申報時不須提交，但須保留收據及保單結單 6 年 ^[5]

一句講晒：受保人數目不設上限，但每名受保人的扣除只計實際合資格保費，上限 $8,000。即使扣除額相同，實際減稅也會因稅階、其他扣除及最終評稅而不同。

申索 VHIS 扣稅的人有多少？

以下是立法會2025/26預算答覆HHB064的歷史數據，分母為該文件所列的納稅人總數，不是全港人口或VHIS受保人數 ^[7]：

課稅年度	申索 VHIS 扣除的納稅人比例	獲扣稅的合資格保費總額
2019/20	8%	10.19 億元 ^[7]
2020/21	14%	16.93 億元 ^[7]
2021/22	18%	23.55 億元 ^[7]
2022/23	22%	29.87 億元 ^[7]
2023/24（初步數字）	24%	34.80 億元 ^[7]

這組歷史比例由2019/20約8%升至2023/24約24%；2023/24在答覆中仍屬初步數字。不能據此推算2026年的比例，亦不代表每名申索人都用盡8,000元上限。

什麼是自願醫保計劃（VHIS）？

自願醫保計劃由醫務衞生局推行，規範保險公司的個人償款住院保險產品。保險公司和消費者的參與均屬自願性質 ^[2]。

所有認可產品必須符合以下最低要求：

保證續保至 100 歲，不因健康狀況改變而拒續
標準計劃不設終身保障限額；部分符合指定合規條件的靈活計劃可設終身限額
首份保單設不少於21日冷靜期，起算、書面取消及退款條件見下文
涵蓋合資格的未知投保前已有疾病、先天性疾病、日間手術、訂明CT／MRI／PET、訂明非手術癌症治療及香港精神科住院；各項仍有等待期、年齡、限額或分擔費用條件

保障條件不能只看一句「有包」

按標準計劃範本及官方FAQ：未知投保前已有疾病首年沒有保障，第二年按限額賠25%、第三年50%，第四年起按限額全數賠償；先天性疾病須於年滿8歲或之後出現或確診等條件才符合最低保障。標準計劃訂明成像一般有30%共同保險，精神科住院限香港醫院。靈活計劃可提供更佳條款，但不能把某一款的提升當成所有產品都有。^[2] ^[9]

可設終身限額的靈活計劃，最低合規條件包括年度限額至少500萬元、終身限額至少2,000萬元或年度限額4倍的較高者，並在12個標準保障項目中至少10個沒有個別金額限額。達終身限額後，仍可按規則在續保時轉移至標準計劃而毋須重新核保。^[2]

冷靜期由保單文件或冷靜期通知交付的較早日期之後起計，交付日不算；最後一天非工作天時包括隨後工作天。取消要求須在期內由保險公司直接收到，已獲或將獲賠償者不獲退還保費；這項取消權不適用於續保。^[9]

續保保證不代表保費固定；同一年齡／性別組別的保費仍可調整，亦須按保單履行繳費及健康申報義務。^[2]

認可產品分兩種：

類型	特點	保費
標準計劃	條款及保障劃一，符合最低要求，每年保障限額 $420,000	按年齡、性別及保險公司而異；投保前應查閱最新保費表 ^[9]
靈活計劃	在標準計劃基礎上加設更高保障額及更闊保障範圍	按保障額、年齡、付款方式及自付費等條件報價，不能單憑計劃類型判斷哪款一定較平 ^[9]

^[4]

重點：不論標準計劃還是靈活計劃，只要是認可產品，保費均可申請扣稅。

查產品名稱時要核對公司全名及版本

是否屬認可產品，應以 VHIS 官方認可產品名單為準^[4]。10月4日的認可標準計劃名單同時列有安達人壽保險香港有限公司的安達標準計劃S00044-01-000-03，以及信諾環球保險有限公司的信諾標準計劃S00031-01-000-02。不要只憑「Cigna／Chubb」品牌判定是否同一家公司；須按保險公司全名、產品名稱、認可編號及適用版本逐項核對。^[8]

VHIS 扣稅機制詳解

扣稅金額及上限

每個課稅年度，每名納稅人就每名受保人的合資格保費扣除上限為 $8,000 ^[3]。具體規則：

受保人數目不設上限，但總扣除額按各人實付淨合資格保費及各自上限相加，不因增加名單便自動增加
每名受保人的保單數目也不設上限，但多份保單合計上限仍是 $8,000
如保費低於 $8,000，只可扣除實際繳付金額
應按保險公司年度摘要的淨合資格保費計算，不把非認可保障或其他收費自行當成合資格保費
如保單同時包含人壽保險，只有認可產品部分的保費可扣除 ^[2]

誰可以申請扣除？

只有保單持有人或其同住配偶才可申請扣除 ^[1]。如只是代付而本人及同住配偶均非持有人，便不符這條申索資格。

受保人須為本人或在該年度內任何時間屬指明親屬，並在該年度內任何時間持有香港身分證；或在年度內曾未滿11歲且未持證，但出生或被領養時，其生父母或養父母為香港身分證持有人。這是身分資格的具體條件，不宜只寫成「在香港居住」。^[5]

指明親屬定義

親屬類別	條件
配偶	有關課稅年度內任何時間屬配偶；「同住配偶」另是分攤對方已付保費的條件 ^[5]
子女	本人或配偶的子女，在有關年度內曾屬未婚，並未滿18歲；或年滿18但未滿25歲接受全日制教育；或年滿18歲因身體／精神無行為能力不能工作 ^[5]
兄弟姊妹	本人或配偶的兄弟姊妹，在年度內曾未婚，並未滿18歲；或年滿18但未滿25歲接受全日制教育；或年滿18歲因身體／精神無行為能力不能工作 ^[5]
父母 / 祖父母 / 外祖父母	年滿 55 歲；或未滿 55 歲但有資格申索政府傷殘津貼 ^[5]

^[2]

須按稅務定義核對親屬關係；本人及配偶的合資格親屬包括有關繼養及領養關係。父母年齡／傷殘資格亦以有關課稅年度內任何時間符合計。^[5]

VHIS 扣除 vs 供養父母免稅額

兩項申索要分開核對：申請 VHIS 扣除與申請供養父母免稅額，兩者之間沒有直接關係 ^[1]。即使你的兄弟姊妹已就父母申請了供養免稅額，你仍可以就為同一位父母繳付的 VHIS 保費申請扣除。

多人持有同一保單

如一份保單有多於一名持有人，保費會視為由所有持有人以相等份額繳付。例如你和哥哥共同為父親買一份$12,000保單，即使實際分別付8,000元及4,000元，稅例仍視作各付6,000元，各可按此申索 ^[1]。

夫婦分攤扣除

已婚納稅人可申索扣除由本人或同住配偶以保單持有人身分繳付的保費。但須注意 ^[1]：

每名納稅人就每名受保人的扣除，以自己可申索的實際合資格保費或 $8,000 取較低者
夫婦或其他納稅人就同一筆保費的合共扣除，不可超過實際合資格保費
夫婦須協議如何分攤；未能協議，申索不獲考慮，已獲扣除的亦可能被撤銷並補加評稅。應比較兩人的完整稅款，不能只看邊際稅率

例子：你為兒子買了一份合資格保費 $14,000 的 VHIS，你和同住配偶均有應課稅入息。按稅務規則分配後，兩人合共不能申索超過 $14,000，而每人就這名受保人的扣除不超過 $8,000，例如 $8,000 + $6,000。

如配偶沒有任何應課薪俸稅、租金或業務入息，不能靠其沒有用過的8,000元上限，把本人就同一受保人的扣除加至16,000元。稅務局FAQ的14,000元保費、配偶無應課稅入息例子，本人仍只可扣8,000元。^[1]

以標準稅率繳稅可扣嗎？

可以。 VHIS 屬「特惠扣除」，會從應評稅入息或入息總額中扣除，然後才按累進稅率或標準稅率計稅。現行兩級標準稅率為入息淨額首 $5,000,000 按 15%、餘額按 16%；採用標準稅率計稅的人同樣可以申索 VHIS 扣除^[1]。

保費繳付時間

保費必須在該課稅年度內（即 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）實際繳付，才可在該年度申請扣除。例如 2025/26 課稅年度的保費到期日為 2026 年 3 月 30 日，但你在 4 月 2 日才繳付，則只能在 2026/27 年度申請 ^[1]。

實戰計算：VHIS 幫你慳幾多稅？

快速參考：不同邊際稅率下每名受保人慳稅額

邊際稅率	適用應課稅入息實額範圍	每名受保人最多慳
2%	首 $50,000	$160 ^[3]
6%	$50,001 – $100,000	$480 ^[3]
10%	$100,001 – $150,000	$800 ^[3]
14%	$150,001 – $200,000	$1,120 ^[3]
17%	$200,001 以上	$1,360 ^[3]
15%（標準稅率）	入息淨額首 $5,000,000	$1,200 ^[3]
16%（標準稅率）	入息淨額超過 $5,000,000 的部分	$1,280 ^[3]

^[3]

估算公式：如果整筆扣除額都落在同一稅階，稅款差額約為「合資格保費（每名受保人上限 $8,000）× 該稅率」。扣除額若跨越不同稅階，便要逐段計算；最準確的做法是比較扣除前後的完整稅款。

情景A（2025/26）：月薪40,000元、自己投保

項目	無 VHIS	有 VHIS
年薪	$480,000 ^[3]
強積金僱員供款	$18,000 ^[3]
VHIS 扣除（自己）	—	$8,000 ^[3]
入息淨額	$462,000	$454,000 ^[3]
基本免稅額	$132,000 ^[3]
應課稅入息實額	$330,000	$322,000 ^[3]
累進稅款	$38,100	$36,740 ^[3]
稅款寬減（上限$3,000）	−$3,000	−$3,000 ^[3]
實繳稅款	$35,100	$33,740 ^[3]
年慳	$1,360 ^[3]

此例按12次等額月薪、實付8,000元淨合資格保費、只有基本免稅額及實際MPF供款計算，整筆扣除仍在17%稅階，且寬減前後差額不受3,000元上限改變。其他收入、扣除或保費跨稅階時不能照抄。

情景B（2025/26）：月薪60,000元、自己及兩位父母

假設父母各滿60歲、通常在港居住及符合供養免稅額，但沒有全年同住的額外免稅額；三人每名淨合資格保費均至少8,000元，由本人以合資格持有人身分實付。全年12次月薪、實際MPF供款18,000元，沒有其他收入或扣除。

項目	無 VHIS	有 VHIS
年薪	$720,000 ^[3]
強積金僱員供款	$18,000 ^[3]
VHIS 扣除（自己 + 2 父母）	—	$24,000（3 × $8,000） ^[3]
入息淨額	$702,000	$678,000 ^[3]
免稅額（基本 + 2 父母 60 歲以上）	$232,000 ^[3]
應課稅入息實額	$470,000	$446,000 ^[3]
累進稅款	$61,900	$57,820 ^[3]
稅款寬減（上限$3,000）	−$3,000	−$3,000 ^[3]
實繳稅款	$58,900	$54,820 ^[3]
年慳	$4,080 ^[3]

這個例子的 $4,080 是自己加兩位父母、合共 $24,000 扣除額所帶來的稅款差額；兩位父母的 $16,000 扣除額本身對應 $2,720。扣稅不會抵銷保費：即使整筆扣除都落在 17% 稅階，每名受保人最多只減稅 $1,360，保障需要和保費負擔仍應分開評估。

同一保費，兩個年度的稅款可能不同

按上述完全相同的薪酬、MPF及合資格保費假設，只改用2026/27已生效的基本及父母免稅額，並不預設該年度另有一次性寬減：

2026/27例子	未扣VHIS稅款	扣VHIS後稅款	VHIS差額
A：年薪480,000、MPF18,000、基本145,000、淨保費8,000	35,890元	34,530元	1,360元 ^[3] ^[12]
B：年薪720,000、MPF18,000、基本145,000及兩父母55,000各一、淨保費24,000	57,990元	53,910元	4,080元 ^[3] ^[12]

跨稅階及寬減：不一定是8,000乘17%

假設扣除前應課稅入息實額205,000元，減8,000元後為197,000元：寬減前累進稅款由16,850元降至15,580元，差額是1,270元，並非1,360元。8,000元中只有5,000元按17%、其餘3,000元按14%形成差額。^[12]

另假設2025/26應課稅入息實額60,000元，扣8,000元後52,000元，累進稅款由1,600元降至1,120元。但該年度100%寬減、上限3,000元後，兩邊均為零，VHIS實際稅款差額亦為零。這兩例假設累進稅款低於標準稅款，其他入息及扣除不變。^[3]

受保人數 × 慳稅一覽（邊際 17%）

投保組合	受保人數	最高扣除額	最多慳稅
自己	1	$8,000	$1,360 ^[3]
自己 + 配偶	2	$16,000	$2,720 ^[3]
自己 + 2 父母	3	$24,000	$4,080 ^[3]
自己 + 配偶 + 2 父母	4	$32,000	$5,440 ^[3]
自己 + 配偶 + 2 父母 + 1 子女	5	$40,000	$6,800 ^[3]

自願醫保報稅點填？BIR60 報稅表填寫教學

「自願醫保報稅點填」要先分清申請扣除額、實付淨保費及配偶已申索的部分：VHIS 扣稅毋須另行申請，只要在 BIR60 報稅表第 9 部「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費」如實填寫並保留證明文件即可 ^[5]。

填寫步驟

紙本BIR60第9部：

按年度摘要核對本人及親屬的淨合資格保費，剔除退款、非認可部分及已由配偶申請扣除的同一筆款項。
本人保費與親屬保費分欄；親屬按表格填姓名、香港身分證號碼、出生日期及關係代碼等所需資料。未滿11歲而未持證者，按指定欄提供父母資料；未滿55歲但符合傷殘津貼資格者亦有相應欄。
按當年指南填申請的合資格保費，核對每名納稅人就每名受保人的8,000元限額。表格不足欄位時，以附紙詳列資料；保單編號及收據保留備查，並非第9部列出的獨立保單編號欄。^[10] ^[11]

電子報稅：從稅務易的個人稅務網站進入當年報稅流程，按相關VHIS欄及官方指引填寫；不要把舊版選單名稱當成固定步驟。提交前核對受保人資料、配偶分攤、淨保費及可申請扣除額。^[10]

須保留的文件

報稅時不須提交保單或收據作為證明文件，但你必須保留以下文件 6 年（由有關課稅年度完結起計），以備稅務局查核 ^[5]：

保費收據
年度保單結單
保單文件（證明屬認可產品）

遲了才想申報？

如你在提交報稅表後才想申請 VHIS 扣除，可填寫 IR831 表格向稅務局提出。但申索須在不遲於有關課稅年度結束後 6 年內提出 ^[5]。

避坑與進階建議

常見錯誤

只代付，不核對持有人及配偶資格：單純代付不足夠，但本人可按規則申索同住配偶以持有人身分已付的保費。購買 VHIS 時確保自己（或同住配偶）是保單持有人 ^[1]。
把毛保費或別人已申索的金額當成自己的扣除：先用實付淨合資格保費，剔除退款及配偶已扣同款，再核對8,000元上限。如你為母親買了 $12,000 保費的 VHIS，只能扣 $8,000。
保費要在課稅年度內繳付：3 月底到期的保費，4 月才付就只能下年度扣除。記得留意繳費日期。
退還保費要通知稅務局：如你已申請扣除後獲退還保費，須在退款後 3 個月內書面通知稅務局 ^[1]。
非同住配偶已付保費不能借用：不可就非同住配偶繳付的保費申索扣除 ^[1]。

慳稅進階策略

先比較合法分攤下的完整稅款：同住配偶本來可按規則協議分攤，無需單為邊際稅率便假設一定要轉持有人；亦要比較跨稅階及年度寬減。
不要為用盡 $8,000 而加保障：父母年齡較高時保費通常亦較高，應先看醫療需要、核保結果、保障缺口及長期續保負擔，不能只按扣稅額決定。
搭配 TVC + QDAP 用盡扣稅額：VHIS 每名受保人 $8,000 與 TVC/QDAP 的 $60,000 上限獨立計算，互不影響。善用「扣稅三寶」可大幅壓低應課稅入息。
標準與靈活計劃均可合資格扣稅：實際慳稅按淨保費和完整評稅結果，並非兩類產品一律同額。選擇標準計劃還是靈活計劃，應以保障需要為主，扣稅只是附加好處。

FAQ

Q1：標準計劃和靈活計劃都可以扣稅嗎？

可以。只要是自願醫保計劃下的認可產品，不論標準計劃或靈活計劃，所繳付的合資格保費均可申請扣除。但如果保單同時包含人壽保險等非認可產品部分，只有認可產品部分的保費可以扣除。

Q2：我已有公司團體醫療保險，還需要買 VHIS 嗎？

一般公司團體醫療保險不屬 VHIS 認可產品，其保費不能按 VHIS 規則扣稅。是否另買 VHIS，要比較公司保障的住院限額、自付額、離職後保障、已有個人醫保和可負擔保費；扣稅只應是次要考慮。

Q3：父母未滿 55 歲可以扣稅嗎？

如父母在整個有關課稅年度均未滿55歲，且沒有資格申索政府傷殘津貼，便不能按這類指明親屬保費申索；若年度內曾符合年齡或傷殘資格則須按實況核對。能否投保及實際保障另按核保與保單條款，不等於扣稅資格。

Q4：兩兄弟可以同時就父親的 VHIS 保費扣稅嗎？

可以。多於一名納稅人可在同一課稅年度就同一名受保人申索，但每人都以自己可申索的實際合資格保費或 $8,000 取較低者，所有申索亦不可重複超過實際合資格保費。例如你和哥哥分別為父親繳付 $10,000 和 $2,000 合資格保費，你最多扣 $8,000，哥哥最多扣 $2,000。

Q5：夫婦合併評稅對 VHIS 扣除有影響嗎？

夫婦不論個別評稅還是合併評稅，都應按實際合資格保費和稅務規則填報。若同一筆保費可在夫婦之間分配，合共不能超過實際合資格保費，而每名納稅人就每名受保人的上限仍是 $8,000；實際分配應以當年度報稅表及稅務局評定為準。

Q6：買了 VHIS 但沒有用過（沒有 claim），可以扣稅嗎？

可以。VHIS 扣稅是根據你繳付的保費而非索償金額。只要你繳付了合資格保費，不論有否索償，均可申請扣除。

Q7：危疾保險、人壽保險可以扣稅嗎？

危疾、人壽及住院現金保費不屬VHIS這項扣除；如保單同時包含其他保障，只有認可產品部分的淨合資格保費可按VHIS申索。QDAP合資格延期年金及TVC另有共用60,000元上限，不能把所有保險保費混在一起。

Q8：VHIS 保費可以用外幣／美金繳付嗎？仍可扣稅嗎？

可申索的仍須是認可產品的淨合資格保費。報稅金額用港元、不包角分，先按保險公司的年度保費摘要及適用換算安排核對；每名納稅人就每名受保人仍受8,000元上限限制。不要自行把外幣保額或未付款項當成保費。

延伸閱讀

免責聲明：本文只供一般資料參考，不構成稅務或投保建議。本網並非持牌保險中介人；產品保障、保費及核保結果以保險公司最新文件為準，個別稅務申索以稅務局評定為準。

資料來源

稅務局，根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費的扣税安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/vhis_qp.htm
自願醫保計劃官方網站，常見問題。https://www.vhis.gov.hk/tc/info_centre/faqs.html
稅務局，免稅額、扣除及稅率表 (PAM 61)。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
自願醫保計劃官方網站，識別認可產品。https://www.vhis.gov.hk/tc/consumer_corner/list-plans.html
香港政府一站通，根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費的扣税安排。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/vhis.htm
稅務局，2026-27年度財政預算案稅務措施常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/budget2026_27.htm
立法會財務委員會，審核2025-26年度開支預算管制人員的答覆。https://www.legco.gov.hk/yr2025/chinese/fc/fc/w_q/hhb-c.pdf
自願醫保計劃官方網站，標準計劃認可產品及標準保費資料。https://www.vhis.gov.hk/tc/consumer_corner/standard-plan.html
自願醫保計劃，現行認可產品保單範本。https://www.vhis.gov.hk/doc/tc/information_centre/c_standard_plan_template.pdf
稅務局，2025/26個別人士報稅表樣本及注意事項（第9部）。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/ind_ctrc_demo.pdf
稅務局，現行連結之BIR60指南（文件標示4/2025，第12頁）。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/bir60_cguide.pdf
香港政府一站通，薪俸稅及個人入息課稅稅率。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm

全篇資料核對2026年10月4日；統計及稅款例子按各段明示年度。現有保單須核對適用版本，不能把現售版本或標準保費等同個人核保報價。