VHIS扣稅2026（8月更新）：自願醫保扣稅$8,000上限慳幾多？附BIR60報稅填法
VHIS扣稅／自願醫保扣稅2026：每名受保人上限$8,000，實際減稅視乎已繳保費及稅階。附親屬資格、多人申索規則、計算實例和BIR60第9部填法（2026年8月更新）。
2026 年報稅時，VHIS 扣稅（即自願醫保扣稅）的核心規則沒有變：為自己或指明親屬繳付 VHIS 認可產品的合資格保費，每名受保人每個課稅年度最多扣除 $8,000，受保人數目不設上限[1]。但扣除額不是現金回贈；只有實際繳付的合資格保費才可申索，而且要有足夠應課稅入息，才會產生相應稅款差額。本文用 2025/26 報稅實例拆解計法，並補充 2026/27 的現行規則、多人申索及 BIR60 填法。
資料查核聲明：稅務規則已按稅務局資料核對至 2026 年 8 月 1 日。自願醫保官方認可產品名單查核日為 2026 年 8 月 1 日；標準計劃保費概要頁顯示的資料日期為 2026 年 7 月 17 日。產品名稱和保費會更新，投保前請再查官方名單。
快速結論
| 項目 | 2025/26 報稅及 2026/27 現行規則 |
|---|---|
| 每名受保人扣除上限 | $8,000 [3] |
| 受保人數上限 | 不設上限，但必須屬合資格受保人並已繳合資格保費 |
| 合資格受保人 | 自己 + 指明親屬（配偶、子女、父母、祖父母、兄弟姊妹） |
| 邊際 17% 下每人慳稅 | $1,360 |
| 為自己 + 配偶 + 2 父母投保 | 扣 $32,000 → 慳 $5,440（邊際 17%） |
| 適用計劃 | 標準計劃 + 靈活計劃（均須為認可產品） |
| 報稅表位置 | BIR60 第 9 部 |
| 證明文件 | 申報時不須提交，但須保留收據及保單結單 6 年 |
一句講晒：受保人數目不設上限，但每名受保人的扣除只計實際合資格保費，上限 $8,000。即使扣除額相同，實際減稅也會因稅階、其他扣除及最終評稅而不同。
申索 VHIS 扣稅的人有多少？
根據立法會財務委員會文件，申索 VHIS 扣除的納稅人比例逐年上升 [7]：
| 課稅年度 | 申索 VHIS 扣除的納稅人比例 | 獲扣稅的合資格保費總額 |
|---|---|---|
| 2019/20 | 8% | 10.19 億元 |
| 2020/21 | 14% | 16.93 億元 |
| 2021/22 | 18% | 23.55 億元 |
| 2022/23 | 22% | 29.87 億元 |
| 2023/24（初步數字） | 24% | 34.80 億元 |
由 2019/20 年度約 8% 升至 2023/24 年度約 24%，反映越來越多納稅人申索或使用這項扣除，但不代表每位申索人都用盡 $8,000 上限。
什麼是自願醫保計劃（VHIS）？
自願醫保計劃由醫務衞生局推行，規範保險公司的個人償款住院保險產品。保險公司和消費者的參與均屬自願性質 [2]。
所有認可產品必須符合以下最低要求：
- 保證續保至 100 歲，不因健康狀況改變而拒續
- 不設終身保障限額
- 21 日冷靜期
- 保障範圍涵蓋投保時未知的已有疾病、先天性疾病治療、日間手術、訂明診斷成像檢測（CT/MRI/PET）、訂明非手術癌症治療及精神科住院治療
認可產品分兩種：
| 類型 | 特點 | 保費 |
|---|---|---|
| 標準計劃 | 條款及保障劃一，符合最低要求，每年保障限額 $420,000 | 按年齡、性別及保險公司而異；投保前應查閱最新保費表 |
| 靈活計劃 | 在標準計劃基礎上加設更高保障額及更闊保障範圍 | 通常較標準計劃高，亦受保障額、年齡及自付費等因素影響 |
重點：不論標準計劃還是靈活計劃，只要是認可產品，保費均可申請扣稅。
查產品名稱時要留意公司改名
是否屬認可產品，應以 VHIS 官方認可產品名單為準[4]。截至 2026 年 8 月 1 日，名單使用 Chubb Life（前稱 Cigna Worldwide Life） 的名稱；這項公司改名不等於所有名稱含 CIGNA 的產品或公司都已改名，查保單時應按保險公司全名、產品名稱和認可產品編號逐項核對。
VHIS 扣稅機制詳解
扣稅金額及上限
每個課稅年度，每名受保人的合資格保費扣除上限為 $8,000 [3]。具體規則：
- 受保人數目不設上限，為越多家人投保，扣除總額越高
- 每名受保人的保單數目也不設上限，但多份保單合計上限仍是 $8,000
- 如保費低於 $8,000，只可扣除實際繳付金額
- 保費徵費不算在合資格保費內
- 如保單同時包含人壽保險，只有認可產品部分的保費可扣除 [2]
誰可以申請扣除？
只有保單持有人或其同住配偶才可申請扣除 [1]。如果你只是代付保費但不是持有人，則不符資格。
受保人必須是你自己或你的指明親屬，且須為香港居民。
指明親屬定義
| 親屬類別 | 條件 |
|---|---|
| 配偶 | 同住配偶 |
| 子女 | 未滿 18 歲；或 18–24 歲全日制學生；或 18 歲以上因身體/精神無行為能力而不能工作 |
| 兄弟姊妹 | 條件同子女 |
| 父母 / 祖父母 / 外祖父母 | 年滿 55 歲；或未滿 55 歲但有資格申索政府傷殘津貼 |
繼養及領養關係均適用。
VHIS 扣除 vs 供養父母免稅額
很多人混淆兩者。關鍵規則：申請 VHIS 扣除與申請供養父母免稅額，兩者之間沒有直接關係 [1]。即使你的兄弟姊妹已就父母申請了供養免稅額，你仍可以就為同一位父母繳付的 VHIS 保費申請扣除。
多人持有同一保單
如一份保單有多於一名持有人，保費會視為由所有持有人以相等份額繳付。例如你和哥哥共同為父親買一份 $12,000 保單，各人可扣除 $6,000 [1]。
夫婦分攤扣除
已婚納稅人可申索扣除由本人或同住配偶以保單持有人身分繳付的保費。但須注意 [1]：
- 每名納稅人就每名受保人的扣除，以自己可申索的實際合資格保費或 $8,000 取較低者
- 夫婦或其他納稅人就同一筆保費的合共扣除，不可超過實際合資格保費
- 夫婦可協商如何分攤，以最大化雙方慳稅效益
例子：你為兒子買了一份合資格保費 $14,000 的 VHIS，你和同住配偶均有應課稅入息。按稅務規則分配後，兩人合共不能申索超過 $14,000，而每人就這名受保人的扣除不超過 $8,000，例如 $8,000 + $6,000。
以標準稅率繳稅可扣嗎？
可以。 VHIS 屬「特惠扣除」，會從應評稅入息或入息總額中扣除，然後才按累進稅率或標準稅率計稅。現行兩級標準稅率為入息淨額首 $5,000,000 按 15%、餘額按 16%；採用標準稅率計稅的人同樣可以申索 VHIS 扣除[1]。
保費繳付時間
保費必須在該課稅年度內（即 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）實際繳付，才可在該年度申請扣除。例如 2025/26 課稅年度的保費到期日為 2026 年 3 月 30 日，但你在 4 月 2 日才繳付，則只能在 2026/27 年度申請 [1]。
實戰計算：VHIS 幫你慳幾多稅？
快速參考：不同邊際稅率下每名受保人慳稅額
| 邊際稅率 | 適用應課稅入息實額範圍 | 每名受保人最多慳 |
|---|---|---|
| 2% | 首 $50,000 | $160 |
| 6% | $50,001 – $100,000 | $480 |
| 10% | $100,001 – $150,000 | $800 |
| 14% | $150,001 – $200,000 | $1,120 |
| 17% | $200,001 以上 | $1,360 |
| 15%（標準稅率） | 入息淨額首 $5,000,000 | $1,200 |
| 16%（標準稅率） | 入息淨額超過 $5,000,000 的部分 | $1,280 |
估算公式：如果整筆扣除額都落在同一稅階，稅款差額約為「合資格保費（每名受保人上限 $8,000）× 該稅率」。扣除額若跨越不同稅階，便要逐段計算；最準確的做法是比較扣除前後的完整稅款。
Scenario A：月薪 $40,000 單身族，VHIS 自己投保
| 項目 | 無 VHIS | 有 VHIS |
|---|---|---|
| 年薪 | $480,000 | |
| 強積金僱員供款 | $18,000 | |
| VHIS 扣除（自己） | — | $8,000 |
| 入息淨額 | $462,000 | $454,000 |
| 基本免稅額 | $132,000 | |
| 應課稅入息實額 | $330,000 | $322,000 |
| 累進稅款 | $38,100 | $36,740 |
| 退稅（上限 $3,000） | −$3,000 | −$3,000 |
| 實繳稅款 | $35,100 | $33,740 |
| 年慳 | $1,360 | |
月薪 $40K 的邊際稅率已達 17%，每 $1 VHIS 保費可慳 $0.17 稅。只要年保費達 $8,000，就能用盡扣稅額度。
Scenario B：月薪 $60,000 孝順仔，VHIS 自己 + 2 位父母
| 項目 | 無 VHIS | 有 VHIS |
|---|---|---|
| 年薪 | $720,000 | |
| 強積金僱員供款 | $18,000 | |
| VHIS 扣除（自己 + 2 父母） | — | $24,000（3 × $8,000） |
| 入息淨額 | $702,000 | $678,000 |
| 免稅額（基本 + 2 父母 60 歲以上） | $232,000 | |
| 應課稅入息實額 | $470,000 | $446,000 |
| 累進稅款 | $61,900 | $57,820 |
| 退稅（上限 $3,000） | −$3,000 | −$3,000 |
| 實繳稅款 | $58,900 | $54,820 |
| 年慳 | $4,080 | |
這個例子的 $4,080 是自己加兩位父母、合共 $24,000 扣除額所帶來的稅款差額；兩位父母的 $16,000 扣除額本身對應 $2,720。扣稅不會抵銷保費：即使整筆扣除都落在 17% 稅階，每名受保人最多只減稅 $1,360，保障需要和保費負擔仍應分開評估。
受保人數 × 慳稅一覽（邊際 17%）
| 投保組合 | 受保人數 | 最高扣除額 | 最多慳稅 |
|---|---|---|---|
| 自己 | 1 | $8,000 | $1,360 |
| 自己 + 配偶 | 2 | $16,000 | $2,720 |
| 自己 + 2 父母 | 3 | $24,000 | $4,080 |
| 自己 + 配偶 + 2 父母 | 4 | $32,000 | $5,440 |
| 自己 + 配偶 + 2 父母 + 1 子女 | 5 | $40,000 | $6,800 |
自願醫保報稅點填？BIR60 報稅表填寫教學
很多人查「自願醫保報稅點填」，答案其實好簡單：VHIS 扣稅毋須另行申請，只要在 BIR60 報稅表第 9 部「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費」如實填寫並保留證明文件即可 [5]。
填寫步驟
紙本報稅表 BIR60：
- 翻到第 9 部
- 填寫每名受保人的：
- 姓名及身份證號碼
- 與你的關係（自己 / 配偶 / 子女 / 父母等）
- 保單編號
- 該課稅年度已繳付的合資格保費金額（上限 $8,000）
- 如受保人數目多於表格欄位，可用附頁補充
網上報稅（eTAX）：
- 登入稅務易，選擇「填寫報稅表」
- 進入「扣除」部分，勾選「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費」
- 按提示輸入每名受保人資料及保費金額
- 系統會自動計算扣除總額
須保留的文件
報稅時不須提交保單或收據作為證明文件，但你必須保留以下文件 6 年（由有關課稅年度完結起計），以備稅務局查核 [5]：
- 保費收據
- 年度保單結單
- 保單文件（證明屬認可產品）
遲了才想申報？
如你在提交報稅表後才想申請 VHIS 扣除，可填寫 IR831 表格向稅務局提出。但申索須在不遲於有關課稅年度結束後 6 年內提出 [5]。
避坑與進階建議
常見錯誤
- 非保單持有人不能扣稅：你替家人代付保費但不是保單持有人，不符資格。購買 VHIS 時確保自己（或同住配偶）是保單持有人 [1]。
- 保費超過 $8,000 照填 $8,000：扣除以實際保費和 $8,000 取較低者為準。如你為母親買了 $12,000 保費的 VHIS，只能扣 $8,000。
- 保費要在課稅年度內繳付：3 月底到期的保費，4 月才付就只能下年度扣除。記得留意繳費日期。
- 退還保費要通知稅務局：如你已申請扣除後獲退還保費，須在退款後 3 個月內書面通知稅務局 [1]。
- 分居配偶不適用：不可就非同住配偶繳付的保費申索扣除 [1]。
慳稅進階策略
- 集中做保單持有人：如果你的邊際稅率較高，由你做保單持有人比配偶更慳稅。
- 不要為用盡 $8,000 而加保障：父母年齡較高時保費通常亦較高，應先看醫療需要、核保結果、保障缺口及長期續保負擔，不能只按扣稅額決定。
- 搭配 TVC + QDAP 用盡扣稅額：VHIS 每名受保人 $8,000 與 TVC/QDAP 的 $60,000 上限獨立計算，互不影響。善用「扣稅三寶」可大幅壓低應課稅入息。
- 標準計劃已足夠扣稅：標準計劃保費較低但扣稅效果一樣。選擇標準計劃還是靈活計劃，應以保障需要為主，扣稅只是附加好處。
FAQ
Q1：標準計劃和靈活計劃都可以扣稅嗎？
可以。只要是自願醫保計劃下的認可產品，不論標準計劃或靈活計劃，所繳付的合資格保費均可申請扣除。但如果保單同時包含人壽保險等非認可產品部分，只有認可產品部分的保費可以扣除。
Q2：我已有公司團體醫療保險，還需要買 VHIS 嗎？
一般公司團體醫療保險不屬 VHIS 認可產品，其保費不能按 VHIS 規則扣稅。是否另買 VHIS，要比較公司保障的住院限額、自付額、離職後保障、已有個人醫保和可負擔保費；扣稅只應是次要考慮。
Q3：父母未滿 55 歲可以扣稅嗎？
如果父母未滿 55 歲且沒有資格申索政府傷殘津貼，則不屬於指明親屬，即使你為他們買了 VHIS，也不能就保費申請扣除。但父母仍可享有 VHIS 的醫療保障。
Q4：兩兄弟可以同時就父親的 VHIS 保費扣稅嗎？
可以。多於一名納稅人可在同一課稅年度就同一名受保人申索，但每人都以自己可申索的實際合資格保費或 $8,000 取較低者，所有申索亦不可重複超過實際合資格保費。例如你和哥哥分別為父親繳付 $10,000 和 $2,000 合資格保費，你最多扣 $8,000，哥哥最多扣 $2,000。
Q5：夫婦合併評稅對 VHIS 扣除有影響嗎？
夫婦不論個別評稅還是合併評稅，都應按實際合資格保費和稅務規則填報。若同一筆保費可在夫婦之間分配，合共不能超過實際合資格保費，而每名納稅人就每名受保人的上限仍是 $8,000；實際分配應以當年度報稅表及稅務局評定為準。
Q6：買了 VHIS 但沒有用過（沒有 claim），可以扣稅嗎？
可以。VHIS 扣稅是根據你繳付的保費而非索償金額。只要你繳付了合資格保費，不論有否索償，均可申請扣除。
Q7：危疾保險、人壽保險可以扣稅嗎？
不可以。現時可扣稅的三項工具（俗稱「扣稅三寶」）是 VHIS、QDAP 合資格延期年金及強積金 TVC，當中只有自願醫保是可扣稅的醫療保險。危疾保險、儲蓄人壽、住院現金等保費均不能扣稅。如保單同時包含人壽成分，只有屬 VHIS 認可產品部分的保費才可扣除。
Q8：VHIS 保費可以用外幣／美金繳付嗎？仍可扣稅嗎？
可以。只要是 VHIS 認可產品的合資格保費，以何種貨幣繳付不影響扣稅資格。報稅時按實際繳付的港元等值金額填報，每名受保人上限同樣是 $8,000。
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資料來源
- 稅務局，根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費的扣税安排。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/vhis_qp.htm
- 自願醫保計劃官方網站，常見問題。https://www.vhis.gov.hk/tc/info_centre/faqs.html
- 稅務局，免稅額、扣除及稅率表 (PAM 61)。https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
- 自願醫保計劃官方網站，識別認可產品。https://www.vhis.gov.hk/tc/consumer_corner/list-plans.html
- 香港政府一站通，根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費的扣税安排。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/vhis.htm
- 稅務局，2026-27年度財政預算案稅務措施常見問題。https://www.ird.gov.hk/chi/faq/budget2026_27.htm
- 立法會財務委員會，審核2025-26年度開支預算管制人員的答覆。https://www.legco.gov.hk/yr2025/chinese/fc/fc/w_q/hhb-c.pdf
- 自願醫保計劃官方網站，標準計劃認可產品及標準保費資料。https://www.vhis.gov.hk/tc/consumer_corner/standard-plan.html
稅務規則及認可產品名單查核至 2026 年 8 月 1 日；標準計劃保費概要資料日期為 2026 年 7 月 17 日。
